四、計(jì)算分析題

　　1. 【答案】

　　(1)9月5日，企業(yè)銷售商品實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 　　351 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　　 300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　 51 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 　180 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　 　 　 180 000

　　(2)9月10日計(jì)算出租固定資產(chǎn)收入：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　 　5 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　5 000

　　(3)9月11日，出售無(wú)形資產(chǎn)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　18 000

　　累計(jì)攤銷 25 000

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000

　　營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　 　2 000

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　 　50 000

　　(4)9月15日，收到貨幣資金捐贈(zèng)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　400 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　 　　　　 　 　　400 000

　　(5)9月24日，收到出租包裝物收入：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　3 000

　　本月收入=300 000+5 000+3 000=308 000元。

　　2. 【答案】

　　(一)編制會(huì)計(jì)分錄

　　(1)

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　 690

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　117.13

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　807.13

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　10

　　(2)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 　　500

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　 　　　500

　　(3)

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　 　　　800

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　 　800

　　材料成本差異率=(2-10)÷(300+700)×100%=-0.8%

　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=800×(—0.8%)=-6.4(萬(wàn)元)

　　借：材料成本差異　　　　　　　　　6.4

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　 6.4

　　(二)結(jié)存材料的實(shí)際成本=(300+700-800)+(2-10+6.4)=198.4(萬(wàn)元)。