四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 資料(1)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款17550

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

　　貸：庫(kù)存商品10000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510

　　貸：應(yīng)收賬款3510

　　借：庫(kù)存商品2000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 資料(2)分錄為：

　　借：銀行存款58000

　　貸：預(yù)收賬款58000

　　借：預(yù)收賬款29250

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4250

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

　　貸：庫(kù)存商品20000

　　資料(4)分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)425

　　貸：預(yù)收賬款2925

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)為扣除商業(yè)折扣后的金額;應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。資料(3)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款21060

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3060

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000

　　貸：庫(kù)存商品16000

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)收賬款余額=40000+17550-3510+21060=75100(元)。

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額為75100-(17550-3510)=61060(元)，按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額為14040元，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=(61060×10%+14040×40%)-4000=7722(元)。

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 資料(1)應(yīng)該確認(rèn)的勞務(wù)收入=240×30/(30+150)=40(萬(wàn)元)，分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款40

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30

　　貸：勞務(wù)成本30

　　【該題針對(duì)“提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計(jì)時(shí)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 資料(3)中，收取的使用費(fèi)收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款90

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入90

　　借：其他業(yè)務(wù)成本15

　　貸：累計(jì)攤銷15

　　【該題針對(duì)“提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計(jì)時(shí)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 資料(4)中，發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利，視同銷售，確認(rèn)收入并且確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅。分錄為：

　　借：管理費(fèi)用35.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬35.1

　　借：應(yīng)付職工薪酬35.1

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

　　貸：庫(kù)存商品20

　　【該題針對(duì)“提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計(jì)時(shí)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=(40-30)(業(yè)務(wù)1)+(50-35)(業(yè)務(wù)2)+(90-15)(業(yè)務(wù)3)+(30-20)(業(yè)務(wù)4)-35.1(業(yè)務(wù)4)-(35+5)(業(yè)務(wù)6)=34.9(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計(jì)時(shí)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=34.9+6(業(yè)務(wù)5)-5(業(yè)務(wù)6行政罰款)=35.9(萬(wàn)元);由于行政罰款不能稅前扣除，需要納稅調(diào)增，因此所得稅費(fèi)用=(35.9+5)×25%=10.225(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計(jì)時(shí)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　資料(1)12月1日

　　借：委托代銷商品(100×2)200

　　貸：庫(kù)存商品200

　　12月31日

　　借：應(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(60×2)120

　　貸：發(fā)出商品120

　　借：銀行存款208.8

　　銷售費(fèi)用1.8

　　貸：應(yīng)收賬款210.6

　　資料(2)12月5日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　借：庫(kù)存商品70

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70

　　【該題針對(duì)“采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　資料(3)12月10日

　　借：銀行存款20

　　貸：預(yù)收賬款20

　　12月31日

　　借：勞務(wù)成本40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬40

　　借：預(yù)收賬款60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(200×30%)60

　　借：其他業(yè)務(wù)成本[(40+90)×30%]39

　　貸：勞務(wù)成本39

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=60-39=21(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 資料(4)12月31日

　　借：生產(chǎn)成本[200×(1+17%)]234

　　管理費(fèi)用[100×(1+17%)]117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬351

　　借：應(yīng)付職工薪酬351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200+100)300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(160+80)240

　　貸：庫(kù)存商品240

　　【該題針對(duì)“采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】