四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2014年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價(jià)格為80000元，產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。

　　(2)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。

　　(3)6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未收到。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。

　　(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。

　　(6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。

　　假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素。甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1～5題。

　　<1> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(3)下列說法正確的是(　)。

　　A、5月1日銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為68000元

　　B、5月1日銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為79560元

　　C、6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少主營業(yè)務(wù)收入34000元

　　D、6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少應(yīng)收賬款39780元

　　<2> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(4)，下列說法中正確的是(　)。

　　A、委托丙公司代銷C產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入

　　B、甲公司收到丙公司的代銷清單時(shí)，應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入

　　C、向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

　　D、確認(rèn)應(yīng)收賬款金額為128400元

　　<3> 、甲公司根據(jù)上述資料計(jì)算的主營業(yè)務(wù)收入為(　)元。

　　A、86000

　　B、34000

　　C、154000

　　D、188000

　　<4> 、甲公司根據(jù)上述資料應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤金額為(　)元。

　　A、38220

　　B、42220

　　C、50220

　　D、14220

　　<5> 、甲公司根據(jù)上述資料計(jì)算的應(yīng)交所得稅為(　)元。

　　A、9555

　　B、3555

　　C、12555

　　D、10555

　　2、Z股份有限公司(以下簡稱Z公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。Z公司以銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2013年12月，Z公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　(2)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元(不含增值稅額)，于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。Z公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元(均為維修人員工資，尚未實(shí)際支付)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，Z公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為25萬元(稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為此價(jià)格公允，并以此作為計(jì)稅基礎(chǔ))。

　　(3)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬元(不含增值稅)，實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，Z公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。

　　(4)12月31日，收到G公司按照經(jīng)營租賃合同支付的租金6萬元(租金每月末支付)。該經(jīng)營租賃合同于2012年12月31日簽訂，約定Z公司將剛建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一棟辦公樓出租給G公司使用。該辦公樓已確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的初始成本為1200萬元，按照直線法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按月收取租金并計(jì)提折舊。

　　(5)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題，Z公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具紅字增值稅專用發(fā)票、支付退貨款項(xiàng)。

　　要求：假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列第1~5題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，下列處理正確的是(　)。

　　A、應(yīng)確認(rèn)的收入為99萬元

　　B、12月1日，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款116萬元

　　C、發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入本公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D、發(fā)生的現(xiàn)金折扣對于收入的確認(rèn)不產(chǎn)生影響

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，下列處理中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、借：勞務(wù)成本25

　　貸：應(yīng)付職工薪酬25

　　B、借：勞務(wù)成本20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬20

　　C、借：應(yīng)收賬款70.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2

　　D、借：主營業(yè)務(wù)成本20

　　貸：勞務(wù)成本20

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　　<3> 、根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是(　)。

　　A、委托代銷商品方式下銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　B、應(yīng)按照協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入200萬元

　　C、收到開來的代銷清單時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本180萬元

　　D、12月末，委托代銷商品的賬面余額為144萬元

　　<4> 、針對資料(4)，下列表示正確的是(　)。

　　A、收到的租賃租金應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算

　　B、成本模式下的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊在管理費(fèi)用中核算

　　C、投資性房地產(chǎn)計(jì)提的月折舊金額是5萬元

　　D、投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計(jì)折舊”

　　<5> 、針對資料(5)，下列說法正確的是(　)。

　　A、退貨時(shí)可以同時(shí)沖減確認(rèn)的增值稅額

　　B、退貨應(yīng)沖減本期的收入以及成本

　　C、由于退貨這項(xiàng)業(yè)務(wù)，對于損益的影響為-14萬元

　　D、由于退貨這項(xiàng)業(yè)務(wù)，對于損益的影響為-15萬元