第四大題 ：計算題

　　1、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為200 000元，增值稅額為34 000元。當日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費的商品代銷款。要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)

　　答案：

　　解析：(1)發(fā)出商品的會計分錄。

　　借：委托代銷商品　　　175 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　175 000

　　(2)收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續(xù)費支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。

　　借：應(yīng)收賬款　　　234 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　34 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　140 000

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　140 000

　　借：銷售費用　　　20 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　或：

　　借：應(yīng)收賬款　　　214 000

　　銷售費用　　　20 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　34 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　140 000

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　140 000

　　(3)收到商品代銷款的會計分錄。

　　借：銀行存款　　　214 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　214 000

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：(1)3日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為72 000元，增值稅額為12 240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。(3)13日，收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為90 000元，增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。(5)20日，C公司發(fā)現(xiàn)15日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予8%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓，收到C公司轉(zhuǎn)來的稅務(wù)部門出具的增值稅專用發(fā)票(紅字)。要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的(1)～(5)會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱;本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄)

　　答案：

　　解析：(1)

　　借：銀行存款 　　84 240

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　72 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　12 240

　　(2)

　　借：應(yīng)收賬款　　 70 200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 60 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　10 200

　　(3)

　　借：銀行存款 　　69 000

　　財務(wù)費用　　 1 200

　　貸：應(yīng)收賬款　　 70 200

　　(4)

　　借：應(yīng)收賬款　　 105 300

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　90 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　15 300

　　(5)

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 　　7 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　1 224

　　貸：應(yīng)收賬款 　　8 424