华南俳烁实业有限公司

　　甲公司發(fā)生下列與長期股權投資相關的業(yè)務：

　　(1)2010年1月7日，購入乙公司有表決權的股票100萬股，占乙公司股份的10%。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領取的現(xiàn)金股利0.20元;另外，甲公司在購買股票時還支付相關稅費10 000元，款項均由銀行存款支付。

　　(2)2010年3月10日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

　　(3)2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2 000 000元。

　　(4)2011年2月1日，乙公司宣告分派2010年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.1元。

　　(5)2011年2月20日，甲公司收到乙公司分派的2010年度的現(xiàn)金股利。

　　(6)2011年度，乙公司發(fā)生虧損200 000元。

　　(7)2012年1月30日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(2)題。(答案中的金額單位用元表示)

　　<1> 、根據(jù)上述資料，2010年1月7日取得長期股權投資時，入賬價值是( )元。

　　A、8 010 000

　　B、7 810 000

　　C、7 610 000

　　D、7 410 000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 此題采用成本法核算。取得長期股權投資時，入賬價值=1 000 000×(8-0.2)+10 000=7 810 000(元)。

　　【該題針對“成本法下長期股權投資的核算”知識點進行考核】

　　<2> 、根據(jù)上述資料，針對此項長期股權投資，甲公司下列會計處理中，正確的是( )。

　　A、取得長期股權投資時，支付價款中含有的已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利直接確認為投資收益

　　B、對于2010年被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，甲公司不確認其享有份額

　　C、對于2011年分配的現(xiàn)金股利，甲公司按其享有份額確認為投資收益

　　D、2012年甲公司處置長期股權投資時，處置損益為219 000元

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項A，取得長期股權投資時，支付價款中含有的已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨作為應收股利反映，不屬于甲公司的投資收益。

　　【該題針對“成本法下長期股權投資的核算”知識點進行考核】

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2010年6月份，該企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務或事項：

　　(1)購入無需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元(增值稅允許抵扣)。貨款尚未支付。

　　(2)建造辦公樓領用生產(chǎn)用庫存原材料5萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.85萬元。

　　(3)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。

　　(4)由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.34萬元，尚未經(jīng)批準處理。

　　(5)用銀行存款15萬元繳納當期應交增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料(1)～(5)，回答下列(1)～(3)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　<1> 、根據(jù)資料(1)、(2)，下列表述正確的是( )。

　　A、資料一購入設備的入賬價值是40萬元

　　B、資料一購入設備的入賬價值是46.8萬元

　　C、資料二領用原材料用于建造辦公樓，會計上確認收入

　　D、資料二領用原材料，應確認銷項稅額

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 購入設備進項稅額可以抵扣，不入成本。領用原材料構建辦公樓不確認收入，做進項稅額轉出處理。

　　【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(3)、(5)，下列表述正確的是( )。

　　A、資料三確認收入100萬元

　　B、資料三確認收入117萬元

　　C、資料三通過“應付票據(jù)”核算

　　D、資料五通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”核算

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項C，收到商業(yè)承兌匯票應通過“應收票據(jù)”核算。

　　【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(4)，存貨盤虧的會計處理中，正確的是( )。

　　A、借：管理費用 2.34

　　貸：原材料 2

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34

　　B、借：待處理財產(chǎn)損溢 2.34

　　貸：原材料 2

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34

　　C、借：其他應收款 2.34

　　貸：原材料 2

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34

　　D、借：營業(yè)外支出 2.34

　　貸：原材料 2

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 存貨盤虧的會計處理：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】