华南俳烁实业有限公司

　　甲公司(工業(yè)企業(yè))為增值稅一般納稅人，期末按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。2011年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)2011年12月初應(yīng)收賬款余額為80 000元，期初壞賬準備賬戶余額為8 000元，當月銷售給浩方有限責任公司一批X商品成本20 000元，售價30 000元，增值稅稅率17%，未收到價款，已將提貨單交給浩方有限責任公司。

　　(2)2011年12月8日預(yù)收天地集團116 000元貨款，當月發(fā)出Y商品成本40 000元，售價50 000元，增值稅稅率17%。

　　(3)2011年12月11日，向S公司銷售Z商品一批，售價40 000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予一定的商業(yè)折扣，實際售價為36 000元(售價中不含增值稅額)，實際成本為32 000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，至2011年末，S公司尚未付款。

　　(4)2011年12月份只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務(wù)。年末得到浩方有限責任公司的通知，歸還應(yīng)收賬款有困難，且無法預(yù)計何時能夠歸還，甲公司對該項應(yīng)收賬款按40%計提壞賬準備。當月未發(fā)生壞賬損失。

　　(5)甲公司按月末一次加權(quán)平均法計算材料的發(fā)出成本。2011年12月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實際成本200元。當月庫存A材料收發(fā)情況如下：

　　12月3日，購入A材料50千克，每千克實際成本210元，材料已驗收入庫。

　　12月5日，發(fā)出A材料80千克。

　　12月7日，購入A材料80千克，每千克實際成本220元，材料已驗收入庫。

　　12月10日，發(fā)出A材料30千克。

　　(6)2011年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克200元，預(yù)計銷售費用總額為400元。

　　資料二：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應(yīng)收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。

　　12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1 000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

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