答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：營業(yè)收入項(xiàng)目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。選項(xiàng)A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中;選項(xiàng)BCD均屬于企業(yè)的收入。

　　【該題針對(duì)“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：2011年該企業(yè)的凈利潤=1 380 000-(1 380 000-60 000)×25%=1 050 000(元)。

　　【該題針對(duì)“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該企業(yè)2011年凈利潤應(yīng)=[5 000-2 780+50-30-20+(20-4)-(10-2)]×(1-25%)=1 671(萬元)。

　　【該題針對(duì)“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)的利潤表分三個(gè)步驟：

　　第一步：營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)=營業(yè)利潤

　　第二步：營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額

　　第三步：利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤

　　本題中，凈利潤=200-5-30=165(萬元)。

　　【該題針對(duì)“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，存貨發(fā)生盤盈，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用等”科目;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目;選項(xiàng)C，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目;選項(xiàng)D，接受政府補(bǔ)助最終計(jì)入營業(yè)外收入中。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)外收入內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：計(jì)入營業(yè)外收入=100-(300-245-5)-10=40(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 50

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　 245

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　5

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 300

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　100

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　100

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　40

　　貸：營業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得　40

　　【該題針對(duì)“營業(yè)外收入內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：按照新的規(guī)定無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外收入”。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)外收入內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：企業(yè)2011年度的凈利潤=(營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)×(1-所得稅稅率)=(2 520+60-50)×(1-25%)=1 897.5(萬元)。由于營業(yè)利潤中已經(jīng)包含了主營業(yè)務(wù)收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以在計(jì)算利潤總額的時(shí)候不再考慮。

　　【該題針對(duì)“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“營業(yè)外收入內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)外收入內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：2011年的所得稅費(fèi)用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬元)。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(540-30)×25%=127.5(萬元)。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：2011年所得稅費(fèi)用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=505-8+3=500(萬元)。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用=500×25%=125(萬元)。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2011年的應(yīng)交所得稅=(4 000-80)×25%=980(萬元)。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)交所得稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入100-主營業(yè)務(wù)成本80-管理費(fèi)用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入150-主營業(yè)務(wù)成本80-管理費(fèi)用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=73(萬元)。罰款支出計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　18、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

　　其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。

　　因此，本期營業(yè)利潤=500+200-300-100-15-45+60+20=320(萬元)。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　19、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：已銷商品收入計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”，影響營業(yè)利潤;原材料銷售收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，影響營業(yè)利潤;出售無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入“營業(yè)外收入”，不影響營業(yè)利潤;股票投資所得收益計(jì)入“投資收益”，影響營業(yè)利潤。因此正確答案為C。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”的，同時(shí)影響營業(yè)利潤和利潤總額;選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益，計(jì)入“營業(yè)外收入 ”，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)C，計(jì)提所得稅費(fèi)用，只影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤和利潤總額;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計(jì)入“投資收益”，同時(shí)影響營業(yè)利潤和利潤總額。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。選項(xiàng)A會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)D未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　【該題針對(duì)“納稅調(diào)整項(xiàng)目辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目;按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤，因此在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。選項(xiàng)B與D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已經(jīng)計(jì)入了利潤總額，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　【該題針對(duì)“納稅調(diào)整項(xiàng)目辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)在投資收益科目中反映;選項(xiàng)D，盤盈的存貨取得的凈收益應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目核算。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)外收入內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)在“投資收益”科目中反映;盤盈的存貨取得的凈收益應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目核算。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)外收入內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：存貨盤盈最終是要沖減管理費(fèi)用;固定資產(chǎn)的出租收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目;固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)外收入內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：所得稅費(fèi)用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。

　　【該題針對(duì)“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，通過以前年度損益調(diào)整科目核算，不影響當(dāng)期利潤總額;選項(xiàng)B不影響利潤總額，要影響凈利潤。

　　【該題針對(duì)“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。

　　【該題針對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：表結(jié)法下，各損益類科目每月只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。而賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。

　　【該題針對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：年度終了，本年利潤科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目，本年利潤無余額。凈利潤的金額是年末利潤分配——未分配利潤的金額。

　　【該題針對(duì)“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1 800-200=1 600(萬元)。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用=1 600×25%=400(萬元)，凈利潤=1 800-400=1 400(萬元)。

　　【該題針對(duì)“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)處理，計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)外收入內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：由于上年的虧損應(yīng)該由本年的稅前會(huì)計(jì)利潤彌補(bǔ)，彌補(bǔ)完虧損后年末還有未彌補(bǔ)的虧損，則企業(yè)無需交納企業(yè)所得稅。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)交所得稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】： 注意所得稅不是根據(jù)企業(yè)的利潤總額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額常常不等于企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤的金額。

　　【該題針對(duì)“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】