考點(diǎn)7：對盈利管理的監(jiān)管要求

　　根據(jù)銀監(jiān)會(huì)印發(fā)的《商業(yè)銀行監(jiān)管評級內(nèi)部指引(試行)》商業(yè)銀行的盈利狀況評價(jià)體系包括定性指標(biāo)與定量指標(biāo)。

　　1. 定性指標(biāo)包括：盈利的真實(shí)性、盈利的穩(wěn)定性、盈利的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋性、盈利的可持續(xù)性以及財(cái)務(wù)管理的有效性;

　　2. 定量指標(biāo)包括資產(chǎn)利潤率、資本利潤率、成本收入比率、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)利潤率、凈息差以及非利息收入比例。

　　(一)盈利的真實(shí)性、穩(wěn)定性

　　1. 盈利的真實(shí)性

　　商業(yè)銀行盈利的真實(shí)性主要參考以下兩個(gè)方面：

　　(1)銀行是否嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度真實(shí)、準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用和收入，有無虛增和虛減利潤，或?qū)⒗�息收入�?jì)入中間業(yè)務(wù)收入從而變相提高非利息收入比例等現(xiàn)象;內(nèi)審部門對銀行經(jīng)營成果真實(shí)性的評價(jià)結(jié)果如何。

　　(2)銀行是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定提取充足的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，特別是要通過考察銀行資產(chǎn)分類準(zhǔn)確性和提取撥備的充足性，來衡量銀行是否做實(shí)利潤。

　　2. 盈利的穩(wěn)定性

　　商業(yè)銀行盈利的穩(wěn)定性主要包括盈利結(jié)構(gòu)、盈利水平穩(wěn)定性以及盈利效率三個(gè)方面。

　　(1)盈利結(jié)構(gòu)是否合理

　　(2)盈利水平是否穩(wěn)定

　　(3)盈利效率是否良好

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)覆蓋性、可持續(xù)性

　　1. 盈利的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋性

　　評價(jià)商業(yè)銀行盈利的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋性主要參考以下兩個(gè)方面：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力如何，銀行定價(jià)是否充分考量了業(yè)務(wù)和客戶的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)是否考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率和經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行績效評價(jià)，其結(jié)果如何。

　　2. 盈利的可持續(xù)性

　　衡量商業(yè)銀行盈利的可持續(xù)性主要包括以下三個(gè)方面：

　　(1)銀行長期發(fā)展戰(zhàn)略是否有利于優(yōu)化盈利結(jié)構(gòu)，提高盈利水平;利潤結(jié)構(gòu)變化是否與銀行的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，銀行戰(zhàn)略中的重點(diǎn)條線和產(chǎn)品的利潤貢獻(xiàn)度是否持續(xù)增加。

　　(2)利潤的增長方式是依賴單純的規(guī)模擴(kuò)張，還是主要來源于資產(chǎn)利用率、凈息差和非利息收入比例的提高。

　　(3)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、利率波動(dòng)、政策調(diào)整對銀行 收入和成本的影響。

　　【多選題】根據(jù)《商業(yè)銀行監(jiān)管評級內(nèi)部指引》，商業(yè)銀行盈利的穩(wěn)定性主要包括( )。

　　A.經(jīng)濟(jì)環(huán)境、利率波動(dòng)、政策調(diào)整對銀行收入和成本的影響

　　B.銀行生息資產(chǎn)占比是否合適，利潤增長幅度是否合理，是否存在利潤增長幅度偏低或偏高的情況，非經(jīng)常損益對盈利影響如何

　　C.銀行成本費(fèi)用的構(gòu)成及變動(dòng)趨勢如何，成本管理是否有效

　　D.銀行是否嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度真實(shí)、準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用和收入，有無虛增和虛減利潤，或?qū)⒗�息收入�?jì)入中間業(yè)務(wù)收入從而變相提高非利息收入比例等現(xiàn)象

　　E.銀行利息收入、非利息收入和營業(yè)外收入的占比情況，利息收入是否過度依賴某類行業(yè)、客戶和產(chǎn)品，非息收入是否主要來源于中間業(yè)務(wù)收入

　　答案：BCE

　　解析：A項(xiàng)屬于商業(yè)銀行盈利的可持續(xù)性;D項(xiàng)屬于商業(yè)銀行盈利的真實(shí)性。

　　(三)財(cái)務(wù)管理的有效性

　　主要從以下三方面進(jìn)行分析：

　　1. 是否建立健全的預(yù)決算體系。

　　2. 是否開發(fā)和運(yùn)用包括財(cái)務(wù)核算、成本管理、業(yè)績評價(jià)和資產(chǎn)負(fù)債比例管理的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，能否提供管理會(huì)計(jì)信息;能否運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和資本分配。

　　3. 是否采用標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告對銀行會(huì)計(jì)制度和執(zhí)行情況評價(jià)如何。

　　考點(diǎn)8：相關(guān)計(jì)算方法和數(shù)據(jù)分析

　　(一)資產(chǎn)利潤率的計(jì)算方法和數(shù)據(jù)分析

　　商業(yè)銀行經(jīng)營管理以盈利性為目標(biāo)、以流動(dòng)性和安全性為基本原則，三者既矛盾又統(tǒng)一。盈利性與流動(dòng)性、安全性之間通常呈反方向變動(dòng)關(guān)系，盈利性較高的資產(chǎn)，風(fēng)險(xiǎn)也相對較高，流動(dòng)性和安全性較差。

　　(二)資本利潤率的計(jì)算方法和數(shù)據(jù)分析

　　資本利潤率是商業(yè)銀行資產(chǎn)盈利能力與財(cái)務(wù)杠桿的綜合表現(xiàn)。資本利潤率是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，是杜邦分析體系的核心。

　　(三)成本收入比率的計(jì)算方法和數(shù)據(jù)分析

　　成本收入比率是銀行營業(yè)費(fèi)用與營業(yè)收入的比率，反映出銀行每一單位的收入需要支出多少成本，該比率越低，說明銀行單位收入的成本支出越低，銀行獲取收入的能力越強(qiáng)。

　　(四)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)利潤率的計(jì)算方法和數(shù)據(jù)分析

　　商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)利潤率的計(jì)算涉及銀行向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送的資本充足率報(bào)表，報(bào)表由資本充足率匯總表、表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表和表外風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表三張構(gòu)成。

　　風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)利潤率是從風(fēng)險(xiǎn)視角考察資產(chǎn)利潤率，對資產(chǎn)利潤率進(jìn)行調(diào)節(jié)。

　　一般而言，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)利潤率應(yīng)大于資產(chǎn)利潤率。對于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)利潤率，一是考察資產(chǎn)的運(yùn)用效益，二是考察表內(nèi)外資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

　　(五)凈息差、非利息收入比例的計(jì)算方法和數(shù)據(jù)分析

　　1. 凈息差的計(jì)算方法和數(shù)據(jù)分析

　　凈息差=(利息凈收入+債券投資利息收入)/生息資產(chǎn)平均余額×100%×折年系數(shù)銀行利息收入是其主要收入來源，利息支出是其主要成本支出項(xiàng)目，因此利差收入是影響商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績的關(guān)鍵因素。凈息差是指商業(yè)銀行凈利息收入與平均生息資產(chǎn)的比率，凈息差越高，反映商業(yè)銀行運(yùn)用生息資產(chǎn)的效率越高。

　　凈息差的高低取決于兩方面因素：一是生息資產(chǎn)的收益能力高低，二是與生息資產(chǎn)對應(yīng)的資本成本高低。

　　2. 非利息收入比例的計(jì)算方法和數(shù)據(jù)分析

　　非利息收入比例=非利息收入/營業(yè)凈收入×100%

　　非利息收入比例不只是銀行獲利能力的標(biāo)志，同時(shí)也反映出銀行的經(jīng)營管理效率。

試題來源:[銀行從業(yè)2019年銀行從業(yè)《銀行管理(中級)》考試題庫 】 2019年銀行從業(yè)初級無基礎(chǔ)取證班，送VIP題庫 教材精講班+考點(diǎn)強(qiáng)化班+�？碱A(yù)測班+習(xí)題班，助力通關(guān)！掃描二維碼或直接咨詢