考點(diǎn)4：薪酬管理概述

　　商業(yè)銀行的薪酬是指商業(yè)銀行為獲得員工提供的服務(wù)和貢獻(xiàn)而給予的報(bào)酬及其相關(guān)支出，包括基本薪酬、績(jī)效薪酬、中長(zhǎng)期激勵(lì)、福利性收入等項(xiàng)下的貨幣和非現(xiàn)金的各種權(quán)益性支出。

　　(一)薪酬管理體制

　　薪酬管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全行薪酬制度和政策的審議。

　　在分支行層面，各商業(yè)銀行薪酬管理一般采取總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分行具體實(shí)施的管理模式。

　　(二)薪酬結(jié)構(gòu)體系

　　商業(yè)銀行薪酬由固定薪酬、可變薪酬、福利性收入等構(gòu)成。固定薪酬即基本薪酬，可變薪酬包括績(jī)效薪酬和中長(zhǎng)期各種激勵(lì)，福利性收入包括保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

　　(三)績(jī)效考核和薪酬管理

　　從績(jī)效考核的實(shí)施方式來(lái)看，績(jī)效考核主要包括對(duì)機(jī)構(gòu)的考核和對(duì)人員的考核兩方面，考核頻度主要有月度考核、季度考核、年度考核。

　　績(jī)效考核方式為定量考核與定性考核相結(jié)合。

　　考點(diǎn)5：對(duì)穩(wěn)健薪酬的監(jiān)管要求

　　(一)國(guó)內(nèi)外穩(wěn)鍵薪酬監(jiān)管的主要實(shí)踐

　　(二)《薪酬指引》的主要內(nèi)容和監(jiān)管要求

　　《薪酬指引》主要要求商業(yè)銀行從薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬支付、薪酬管理、薪酬監(jiān)管等方面進(jìn)行規(guī)范。

　　1. 制定穩(wěn)健薪酬的機(jī)制

　　薪酬機(jī)制一般應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

　　a) 薪酬機(jī)制與銀行公司治理要求相統(tǒng)一。

　　b) 薪酬激勵(lì)與銀行競(jìng)爭(zhēng)能力及銀行持續(xù)能力建設(shè)相兼顧。

　　c) 薪酬水平與風(fēng)險(xiǎn)成本調(diào)整后的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相適應(yīng)。

　　d) 短期激勵(lì)與長(zhǎng)期激勵(lì)相協(xié)調(diào)。

　　2. 薪酬結(jié)構(gòu)及相關(guān)要求

　　商業(yè)銀行應(yīng)科學(xué)設(shè)計(jì)職位和崗位，合理確定不同職位和不同崗位的薪酬標(biāo)準(zhǔn)。不鼓勵(lì)商業(yè)銀行設(shè)立保底金，如果確有實(shí)際需要，保底獎(jiǎng)金只適用于新雇用員工入職第一年的薪酬發(fā)放。

　　而且，商業(yè)銀行的基本薪酬一般不高于其薪酬總額的35%。

　　商業(yè)銀行主要負(fù)責(zé)人的績(jī)效薪酬根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)考核結(jié)果，在其基本薪酬的3倍以內(nèi)確定。

　　3. 薪酬支付方式

　　《薪酬指引》強(qiáng)調(diào)了在支付方式上，要制定延付、止付及扣回等制度，強(qiáng)調(diào)必須經(jīng)過(guò)考核才能發(fā)放。

　　4. 薪酬管理的內(nèi)容

　　在強(qiáng)調(diào)銀行董事會(huì)對(duì)薪酬機(jī)制負(fù)最終責(zé)任的同時(shí)，指引明確了商業(yè)銀行績(jī)效考核指標(biāo)體系應(yīng)該包括經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)成本控制指標(biāo)和社會(huì)責(zé)任指標(biāo)。

　　其中，風(fēng)險(xiǎn)成本控制指標(biāo)能夠?qū)︺y行全行人均績(jī)效薪酬起到約束作用。

　　《薪酬指引》規(guī)定，上述風(fēng)險(xiǎn)成本控制指標(biāo)至少應(yīng)包括資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率、案件風(fēng)險(xiǎn)率、杠桿率等五大監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

　　5. 薪酬監(jiān)管

　　在薪酬監(jiān)管上，強(qiáng)調(diào)監(jiān)管部門(mén)定期對(duì)商業(yè)銀行薪酬機(jī)制的健全性和有效性作出評(píng)估，并對(duì)績(jī)效考核情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，對(duì)違反審慎經(jīng)營(yíng)要求的相關(guān)問(wèn)題予以查處。

　　14.3 盈利管理

　　考點(diǎn)6：商業(yè)銀行盈利管理概況

　　(一)盈利結(jié)構(gòu)

　　1. 收入部分

　　商業(yè)銀行收入主要包括利息收入于非利息收入。

　　(1)利息收入。利息收入是商業(yè)銀行收入的最主要來(lái)源，在我國(guó)，通常占總收入的70%以上。利息收入可具體細(xì)分為貸款利息收入、證券投資利息收入以及存放同業(yè)、同業(yè)拆出、進(jìn)行證券回購(gòu)所得利息收入等。

　　總的來(lái)說(shuō)，法定準(zhǔn)備金率越低，生息資產(chǎn)比重越大，利率越高，所獲得利息收入也就越多;反之，法定準(zhǔn)備金率越高，生息資產(chǎn)比重越小，利率越低，則獲得的利息收入越少。

　　(2)非利息收入。非利息收入包括所有其他來(lái)源的收入，主要包括手續(xù)費(fèi)和傭金收入、投資收益、匯兌收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、其他業(yè)務(wù)收入等。

　　2. 支出部分

　　商業(yè)銀行的支出主要由利息支出、資產(chǎn)減值損失、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、其他營(yíng)業(yè)支出等構(gòu)成。

　　(1)利息支出。利息支出是商業(yè)銀行最主要的費(fèi)用支出，反映銀行以負(fù)債業(yè)務(wù)吸取資金的成本發(fā)生情況。

　　(2)資產(chǎn)減值損失。資產(chǎn)減值損失是銀行按規(guī)定提取的貸款損失和其他各項(xiàng)資產(chǎn)損失。

　　(3)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)。業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出包括支付給經(jīng)營(yíng)管理人員和職工的工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老金、退休金、醫(yī)療和健康服務(wù)開(kāi)支等支出，還包括銀行繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等支出，房屋與設(shè)備的折舊費(fèi)和房屋設(shè)備的租賃費(fèi)用及相應(yīng)稅款開(kāi)支等。

　　(4)其他營(yíng)業(yè)支出。其他營(yíng)業(yè)支出包括業(yè)務(wù)費(fèi)用、廣告費(fèi)用、辦公用品開(kāi)支等。

　　3. 利潤(rùn)部分

　　利息凈收入扣除提取貸款損失準(zhǔn)備金與其他費(fèi)用支出后與非利息凈收入之和，構(gòu)成銀行利潤(rùn)。根據(jù)核算口徑的不同，銀行利潤(rùn)有多個(gè)層次。

　　(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是銀行收支相抵后的余額，該指標(biāo)的意義在于明確應(yīng)稅所得，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除免稅收入即為應(yīng)稅所得。

　　(2)稅前利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出即為稅前利潤(rùn)。

　　該指標(biāo)可以看做是銀行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果，較好地反映了銀行業(yè)績(jī)，是進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)的基本指標(biāo)。

　　(3)凈利潤(rùn)。稅前利潤(rùn)扣除所得稅之后的余額為凈利潤(rùn)。

　　(二)主要盈利指標(biāo)及杜邦分析法

　　衡量銀行收益指標(biāo)主要有：

　　資本收益率(ROE)=稅后凈收入/股本總額

　　資產(chǎn)收益率(ROA)=稅后凈收入/總資產(chǎn)

　　每股盈利(EPS)=稅后凈收入/發(fā)行在外的普通股股數(shù)

　　凈利息收益=凈利息收入/總資產(chǎn)

　　凈銀行營(yíng)業(yè)收益=營(yíng)業(yè)凈收入/總資產(chǎn)

　　上述指標(biāo)中，最常用的指標(biāo)就是資本收益率。杜邦 分析法在分析銀行收益時(shí)，主要分為三個(gè)步驟。

　　第一步：計(jì)算銀行的資本收益率指標(biāo)。

　　第二步：將銀行的資產(chǎn)收益率分解為利潤(rùn)率(PM)和資產(chǎn)使用率(AU)。

　　第三步：進(jìn)一步分析具體影響銀行利潤(rùn)水平的因素。