二、我國現(xiàn)行稅收制度

　　《全面深化改革決定》提出：稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

　　(一)商品勞務稅制度

　　貨物和勞務稅類包括增值稅、消費稅。它們主要在生產(chǎn)、流通服務領域中發(fā)揮調節(jié)作用。

　　【例題】根據(jù)我國的稅收分類，下列稅種中，屬于貨物和勞務稅類的有( DE )。

　　A.車船稅 B.車輛購置稅

　　C.資源稅 D.增值稅

　　E.消費稅

　　1.增值稅。增值稅已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一，增值稅收入占全部稅收的 60%以上。

　　(1)增值稅類型。

　　根據(jù)對購進固定資產(chǎn)價款的處理方法不同，增值稅被分為三種類型：

　�、傧�費型增值稅。其特點是允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據(jù)中將外購固定資產(chǎn)價款全部扣除。

　�、谑杖胄驮鲋刀�。其特點是允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據(jù)中扣除外購固定資產(chǎn)的折舊部分。

　�、凵�產(chǎn)型增值稅。其特點是不允許納稅人扣除外購固定資產(chǎn)的價值。

　　【例題】計稅時允許納稅人從計稅依據(jù)中扣除外購固定資產(chǎn)折舊部分的增值稅類型是( B )。

　　A.消費型增值稅 B.收入型增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅 D.支出型增值稅

　　(2)增值稅納稅人及稅率。

　　國務院常務會議決定，從 2018 年 5 月 1 日起，實施以下深化增值稅改革措施：

　　將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從 17%降至 16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從 11%降至 10%。

　　將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由 50 萬元和 80 萬元上調至 500 萬元。

　　對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

　　2.消費稅

　　消費稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額。

　　【例題】根據(jù)《消費稅暫行條例》，我國消費稅計稅辦法包括( BC )。

　　A.全額累進B.從價定率

　　C.從量定額D.復合計稅

　　E.超額累進

　　(二)資源稅制度

　　資源稅類包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。它們主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調節(jié)作用。

　　【例題】根據(jù)我國的稅收分類，下列稅收中，屬于資源稅類的有( BC )。

　　A.營業(yè)稅 B.資源稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅 D.印花稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　1.資源稅

　　自 2016 年 7 月 1 日起，我國全面推進資源稅改革。

　　——全面推開資源稅從價計征改革，新增對鐵礦、金礦、石墨、海鹽等 21 個稅目由從量定額改為從價定率計征。

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　下列土地免繳土地使用稅：①國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;②由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;④市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;⑥經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5 年至 10 年。

　　(三)所得稅制度

　　所得稅類包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人純收入發(fā)揮調節(jié)作用。

　　1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(四)特定目的稅類制度

　　特定目的稅類包括城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅等。主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調節(jié)作用。

　　【例題】根據(jù)我國的稅收分類，下列稅收中，屬于特定目的稅類的有( ABCD )。

　　A.車輛購置稅 B.城市維護建設稅

　　C.土地增值稅D.耕地占用稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　(五)財產(chǎn)和行為稅制度

　　財產(chǎn)和行為稅包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調節(jié)作用。

　　【例題】根據(jù)我國的稅收分類，下列稅收中，屬于財產(chǎn)和行為稅類的是( A )。

　　A.房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

　　B.城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購罝稅

　　C.房產(chǎn)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.增值稅、消費稅、營業(yè)稅

　　(六)關稅制度

　　2.關稅計征方式

　　從價計征的計算公式為：應納稅額=完稅價格×關稅稅率

　　從量計征的計算公式為：應納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額

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