二、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度

　　《全面深化改革決定》提出了一系列深化稅收制度改革，完善稅收制度的任務(wù)，包括完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專(zhuān)門(mén)稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。完善國(guó)稅、地稅征管體制。

　　【2014】十八屆三中全會(huì)《決定》提出，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)范管理，稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由(D)規(guī)定。

　　A.國(guó)家稅務(wù)總局

　　B.中央和省級(jí)政府

　　C.財(cái)政部

　　D.專(zhuān)門(mén)稅收法律法規(guī)

　　我國(guó)現(xiàn)行稅收，按其性質(zhì)和作用分為六類(lèi)。

　　(一)商品勞務(wù)稅制度

　　貨物和勞務(wù)稅類(lèi)包括增值稅、消費(fèi)稅。它們主要在生產(chǎn)、流通服務(wù)領(lǐng)域中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　【2016】我國(guó)現(xiàn)行稅制框架中，主要在生產(chǎn)、流通服務(wù)領(lǐng)域中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的稅種有(BC)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.增值稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　D.印花稅

　　1.增值稅。增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一

　　種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。增值稅已經(jīng)成為我國(guó)最主要的稅種之一，增值稅收入占全部稅收的60%以上。

　　【真題】目前我國(guó)稅收來(lái)源中，收入居各稅種之首的是(D)。

　　A.企業(yè)所得稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.土地增值稅

　　D.增值稅

　　(1)增值稅類(lèi)型。

　　根據(jù)對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的處理方法不同，增值稅被分為三種類(lèi)型：

　�、傧�費(fèi)型增值稅。其特點(diǎn)是允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，從計(jì)稅依據(jù)中將外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除。大部分實(shí)行增值稅的國(guó)家采用消費(fèi)型增值稅。

　�、谑杖胄驮鲋刀�。其特點(diǎn)是允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，從計(jì)稅依據(jù)中扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的折舊部分。從整個(gè)社會(huì)看，課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民收入，故稱(chēng)收入型增值稅。

　�、凵�產(chǎn)型增值稅。其特點(diǎn)是不允許納稅人扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值。課稅對(duì)象相當(dāng)于生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的總和，從整個(gè)社會(huì)看，與國(guó)民生產(chǎn)總值一致，故稱(chēng)生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是一種不徹底的增值稅。

　　【2017】根據(jù)對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的處理方法不同，增值稅的類(lèi)型分為(ABC)。

　　A.消費(fèi)型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　D.投資性增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅

　　E.支出型增值稅

　　(2)增值稅納稅人及稅率。

　　2017年11月19日第二次修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定：

　　納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口國(guó)務(wù)院規(guī)定的貨物，稅率為11%。

　　納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

　　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(3)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　�、僖话慵{稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　�、谛∫�(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)下列項(xiàng)目免征增值稅：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;②避孕藥品和用具;③古舊圖書(shū);④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品;⑦銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

　　國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2018年5月1日起，實(shí)施以下深化增值稅改革措施：

　　一是適當(dāng)降低稅率水平。將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。出臺(tái)上述改革措施后，現(xiàn)行17%、11%、6%

　　三檔稅率調(diào)整為16%、10%、6%。

　　二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn) 由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

　　2.消費(fèi)稅

　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，我國(guó)消費(fèi)稅的征收范圍、稅目、稅率等如下：

　　(1)征收范圍。消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類(lèi)型的產(chǎn)品：

　　第一類(lèi)：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等;

　　第二類(lèi)：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等;

　　第三類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車(chē)、摩托車(chē)等;

　　第四類(lèi)：不可再生和替代的石油類(lèi)消費(fèi)品，如汽油、柴油等;

　　第五類(lèi)：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

　　(2)消費(fèi)稅稅率。消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　【2014】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，我國(guó)消費(fèi)稅計(jì)稅辦法包括(BC)。

　　A.全額累進(jìn)

　　B.從價(jià)定率

　　C.從量定額

　　D.復(fù)合計(jì)稅

　　E.超額累進(jìn)

　　【注】從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率;從量定額：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售量×定額稅率。

　　(3)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)：①生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷(xiāo)售時(shí)納稅;②進(jìn)口環(huán)節(jié)，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅;③零售環(huán)節(jié)，金銀首飾消費(fèi)稅于零售環(huán)節(jié)征收。

　　中共十八屆三種全會(huì)《全面深化改革決定》要求，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。

　　(二)資源稅制度

　　資源稅類(lèi)包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。它們主要是對(duì)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　【例題】根據(jù)我國(guó)的稅收分類(lèi)，下列稅收中，屬于資源稅類(lèi)的有(BC)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.資源稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.印花稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　1.資源稅

　　根據(jù)2011年9月30日修訂的《資源稅暫行條例》，資源稅征收范圍包括原油、天然氣、煤炭、其

　　他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等7個(gè)稅目大類(lèi)�？偟膩�(lái)看，資源稅仍只囿(you)于礦藏品，對(duì)大部分非礦藏品資源都沒(méi)有征稅。

　　2016年5月10日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合對(duì)外發(fā)文《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》，通知宣布，自2016年7月1日起，我國(guó)全面推進(jìn)資源稅改革。改革有四個(gè)核心內(nèi)容：

　　——全面推開(kāi)資源稅從價(jià)計(jì)征改革，新增對(duì)鐵礦、金礦、石墨、海鹽等21個(gè)稅目由從量定額改為從價(jià)定率計(jì)征，對(duì)未列舉名稱(chēng)的其他金屬礦和其他非金屬礦的大多數(shù)礦種，也全部實(shí)行從價(jià)計(jì)征。但從便利征管原則出發(fā)，對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。

　　【例題】根據(jù)《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》，我國(guó)對(duì)鐵礦、金礦、石墨、海鹽等21個(gè)稅目由從量定額改為(B)計(jì)征。

　　A.全額累進(jìn)

　　B.從價(jià)定率

　　C.超額累進(jìn)

　　D.復(fù)合計(jì)稅

　　——資源稅征收范圍擴(kuò)大。

　　——改革將全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金。

　　——中央將部分權(quán)限下放地方。

　　——合理設(shè)置稅收優(yōu)惠政策。對(duì)符合條件的采用充填開(kāi)采方式、衰竭期礦山采出的礦產(chǎn)資源，資源稅分別減征50%和30%。

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

　　土地使用稅每平方米年稅額如下：①大城市1.5元至30元;②中等城市1.2元至24元;③小城市0.9元至18元;④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

　　經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　下列土地免繳土地使用稅：①?lài)?guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;②由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;④市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;⑥經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;⑦由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

　　(三)所得稅制度

　　所得稅類(lèi)包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　1.企業(yè)所得稅。

　　(1)納稅人。在中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織(不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))為企業(yè)所得稅納稅人。

　　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　(2)稅率。企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)中在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用稅率為20%。

　　(3)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　不征稅收入包括：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);②以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);⑤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;⑦其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出：③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

　　(4)應(yīng)納稅額。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

　　(5)稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)的下列收入為免稅收入：國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：①?gòu)氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;②從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;③從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;⑤非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　【2016】所得稅法針對(duì)不同的情況實(shí)行了稅收優(yōu)惠政策，其中對(duì)于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按(B)的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

　　企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：①開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;②安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

　　企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

　　本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

　　【例題】關(guān)于我國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有(ABDE)等。

　　A.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　C.國(guó)家級(jí)重點(diǎn)貧困縣的企業(yè)經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)可減免

　　D.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除

　　E.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免

　　2.個(gè)人所得稅

　　《個(gè)人所得稅法》(2018年修正)規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅的稅率：

　�、倬C合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用所得)，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率;

　�、诮�(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率;

　�、劾�息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　(四)特定目的稅類(lèi)制度

　　特定目的稅類(lèi)包括城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅等。主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　【例題】根據(jù)我國(guó)的稅收分類(lèi)，下列稅收中，屬于特定目的稅類(lèi)的有(ABCD)。

　　A.車(chē)輛購(gòu)置稅

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.土地增值稅

　　D.耕地占用稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　1.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(2011年修訂)，城市維護(hù)建設(shè)稅對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收。它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%(在市區(qū))、5%(在縣城、鎮(zhèn))和1%(不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn))三檔稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

　　2.土地增值稅

　　土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　(1)計(jì)稅依據(jù)。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

　　(2)稅率。土地增值稅采用四級(jí)超額累進(jìn)稅率。增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

　　3.車(chē)輛購(gòu)置稅

　　車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率為10%。

　　4.耕地占用稅

　　對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收。其稅額標(biāo)準(zhǔn)在每平方米5-50元之間。

　　5.煙葉稅

　　對(duì)在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位，按照收購(gòu)煙葉的金額征收，稅率為20%。

　　(五)財(cái)產(chǎn)和行為稅制度

　　財(cái)產(chǎn)和行為稅包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　【2018】根據(jù)我國(guó)的稅收分類(lèi)，下列稅收中，屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)的是(A)。

　　A.房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)罝稅

　　C.房產(chǎn)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅

　　1.房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對(duì)象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。

　　房產(chǎn)稅稅率分為兩類(lèi)：按照房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為1.2%;按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為12%，但個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，減按4%的征收率征收。

　　2.車(chē)船稅

　　分為乘用車(chē)、商用車(chē)等六大稅目。

　　下列車(chē)船免征車(chē)船稅：(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船;(2)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船;(3)警用車(chē)船;

　　(4)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以減征或者免征車(chē)船稅。

　　3.船舶噸稅

　　自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納船舶噸稅。噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率。噸稅的應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅率計(jì)算。

　　4.印花稅

　　下列憑證為應(yīng)納稅憑證：①購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);③營(yíng)業(yè)賬簿;④權(quán)利、許可證照;⑤經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　4.契稅

　　以出讓、轉(zhuǎn)讓、買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)予、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對(duì)象，承受的單位和個(gè)人為納稅人。出讓、轉(zhuǎn)讓、買(mǎi)賣(mài)土地、房屋的稅基為成交價(jià)格，贈(zèng)予土地、房屋的稅基由征收機(jī)關(guān)核定，交換土地、房屋的稅基為交換價(jià)格的差額。稅率為3%-5%。

　　(六)關(guān)稅制度

　　關(guān)稅是指國(guó)家對(duì)進(jìn)出本國(guó)國(guó)境或關(guān)境的應(yīng)稅貨物、物品征收的一種稅。

　　1.進(jìn)出口貨物關(guān)稅稅率的設(shè)置和適用

　　根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼、保障措施稅率等稅率。對(duì)進(jìn)出口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。

　　【例題】我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅稅率包括(ABCD)。

　　A.反傾銷(xiāo)稅率

　　B.最惠國(guó)稅率

　　C.協(xié)定稅率

　　D.特惠稅率

　　E.限制性關(guān)稅稅率

　　7)反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼、保障措施稅率。

　　任何國(guó)家或者地區(qū)違反與我國(guó)簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對(duì)我國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。

　　2.關(guān)稅計(jì)征方式

　　進(jìn)出口貨物關(guān)稅，以從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者國(guó)家規(guī)定的其他方式征收。

　　從價(jià)計(jì)征的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

　　從量計(jì)征的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額

　　【例題】計(jì)算進(jìn)出口貨物關(guān)稅應(yīng)納稅額時(shí)，實(shí)行從量計(jì)征的計(jì)算公式為(B)。

　　A.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率

　　B.應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額

　　C.應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

　　D.應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

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