二、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度

　　(一)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度框架(19 個(gè)稅種，6 大類)

　　□貨物勞務(wù)類：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅

　　□資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　□所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

　　□特定目的稅類：城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、各地占用稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫停征收)

　　□財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

　　□關(guān)稅類：關(guān)稅

　　(二)商品勞務(wù)稅制度

　　□增值稅

　　△是中央政府財(cái)政收入的最主要來源，其收入居各稅之首

　　△類型

　　⊙消費(fèi)型增值稅：扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款(大部分國(guó)家，我國(guó) 2009 年 1 月 1 日起實(shí)行)

　　⊙收入型增值稅：扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分，課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民收入

　　□增值稅

　　△類型

　　⊙生產(chǎn)型增值稅：不扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值(課稅對(duì)象相當(dāng)于生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的總和，即課稅對(duì)象與國(guó)民生產(chǎn)總值一致，是一種不徹底的增值稅)

　　□增值稅

　　△稅率

　　⊙基本稅率：17%

　　⊙低稅率:13%

　　⊙出口貨物，稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外

　　□增值稅

　　△應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　⊙應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　⊙小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　□增值稅

　　△免征增值稅

　　⊙增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

　　⊙免征增值稅項(xiàng)目(7 項(xiàng))

　　□消費(fèi)稅(間接稅，中央稅，中央財(cái)政收入中僅次于增值稅的第二大稅種)

　　△征收范圍

　　⊙煙、酒、化妝品等 14 個(gè)稅目

　　□消費(fèi)稅

　　△稅率

　　⊙從價(jià)定率：1%-40%

　　⊙從量定額：成品油、黃酒、啤酒

　　⊙復(fù)合計(jì)稅：白酒(20%+0.5 元/500 克)、卷煙(30%-45%+0.003 元/支)

　　□消費(fèi)稅

　　△應(yīng)納稅額計(jì)算

　　⊙從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

　　⊙從量定額：應(yīng)納稅額=銷數(shù)量×定額稅率

　　⊙復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷數(shù)量×定額稅率

　　□消費(fèi)稅

　　△納稅環(huán)節(jié)

　　⊙生產(chǎn)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)者銷售時(shí)納稅

　　⊙進(jìn)口環(huán)節(jié)：進(jìn)口報(bào)關(guān)者報(bào)關(guān)時(shí)納稅

　　⊙零售環(huán)節(jié)：金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收

　　□營(yíng)業(yè)稅

　　△計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額全額

　　△增收范圍：增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　△稅率：

　　⊙交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信也、文化體育業(yè)：3%

　　⊙金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等：5%

　　⊙娛樂業(yè)：5%-20%

　　【例題·單選題】

　　目前構(gòu)成我國(guó)中央政府財(cái)政收入最大來源的稅種是( )。

　　A.增值稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.關(guān)稅

　　D.所得稅

　　答案：A

　　解析：目前，增值稅是我國(guó)政府特別是中央政府財(cái)政收入最主要的來源，其收入居各稅之首。

　　【例題·多選題】

　　我國(guó)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)有( )。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　C.出口環(huán)節(jié) D.零售環(huán)節(jié)

　　E.消費(fèi)環(huán)節(jié)

　　答案：ABD

　　解析：我國(guó)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。