二、我國現(xiàn)行稅收制度和稅收優(yōu)惠制度

　　(一)我國現(xiàn)行稅收制度

　　1.貨物和勞務(wù)稅類包括增值稅、消費稅。

　　(1)增值稅

　　增值稅已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一，增值稅收入占全部稅收的60%以上。

　　根據(jù)對購進固定資產(chǎn)價款的處理方法不同，增值稅被分為三種類型：(記憶方法：筆劃越多，扣得越多越多)

　�、傧�費型增值稅。其特點是允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據(jù)中將外購固定資產(chǎn)價款全部扣除。大部分實行增值稅的國家采用消費型增值稅。

　　②收入型增值稅。其特點是允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據(jù)中扣除外購固定資產(chǎn)的折舊部分。從整個社會看，課稅對象相當(dāng)于國民收入，故稱收入型增值稅。

　�、凵�產(chǎn)型增值稅。其特點是不允許納稅人扣除外購固定資產(chǎn)的價值。課稅對象相當(dāng)于生產(chǎn)資料和消費資料的總和，從整個社會看，與國民生產(chǎn)總值一致，故稱生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是一種不徹底的增值稅。

　　(2)消費稅

　　消費稅的納稅環(huán)節(jié)：①生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅;②進口環(huán)節(jié)，進口的應(yīng)稅消費品，由進口報關(guān)者于報關(guān)進口時納稅;③零售環(huán)節(jié)，金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　【2011】允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據(jù)中將外購固定資產(chǎn)價款全部扣除的增值稅類型是(　)。

　　A.生產(chǎn)型

　　B.收入型

　　C.消費型

　　D.分配型

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是我國現(xiàn)行稅收制度和稅收優(yōu)惠制度。消費型增值稅。其特點是允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據(jù)中將外購固定資產(chǎn)價款全部扣除。參見教材P117。

　　【2011】我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)有(　)。

　　A.進口環(huán)節(jié)

　　B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C.出口環(huán)節(jié)

　　D.消費環(huán)節(jié)

　　E.零售環(huán)節(jié)

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』本題考查的是我國現(xiàn)行稅收制度和稅收優(yōu)惠制度。消費稅的納稅環(huán)節(jié)：①生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅;②進口環(huán)節(jié)，進口的應(yīng)稅消費品，由進口報關(guān)者于報關(guān)進口時納稅;③零售環(huán)節(jié)，金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。參見教材P118。

　　2.資源稅類包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.所得稅類包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

　　4.特定目的稅類包括城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅等。

　　5.財產(chǎn)和行為稅包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。

　　P15全面深化改革決定——深化財稅體制改革

　　1.改進預(yù)算管理制度。實施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度。審核預(yù)算的重點由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展。清理規(guī)范重點支出同財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項，一般不采取掛鉤方式。建立跨年度預(yù)算平衡機制，建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險預(yù)警機制。

　　完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制，重點增加對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。中央出臺增支政策形成的地方財力缺口，原則上通過一般性轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)。清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目，逐步取消競爭性領(lǐng)域?qū)ｍ椇偷胤劫Y金配套，嚴(yán)格控制引導(dǎo)類、救濟類、應(yīng)急類專項，對保留專項進行甄別，屬地方事務(wù)的劃入一般性轉(zhuǎn)移支付。

　　2.完善稅收制度。深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率。調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革，加快資源稅改革，推動環(huán)境保護費改稅。

　　按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。完善國稅、地稅征管體制。

　　3.建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。適度加強中央事權(quán)和支出責(zé)任，國防、外交、國家安全、關(guān)系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理等作為中央事權(quán);部分社會保障、跨區(qū)域重大項目建設(shè)維護等作為中央和地方共同事權(quán)，逐步理順事權(quán)關(guān)系;區(qū)域性公共服務(wù)作為地方事權(quán)。中央和地方按照事權(quán)劃分相應(yīng)承擔(dān)和分擔(dān)支出責(zé)任。中央可通過安排轉(zhuǎn)移支付將部分事權(quán)支出責(zé)任委托地方承擔(dān)。對于跨區(qū)域且對其他地區(qū)影響較大的公共服務(wù)，中央通過轉(zhuǎn)移支付承擔(dān)一部分地方事權(quán)支出責(zé)任。

　　保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分。

　　2019咨詢工程師培訓(xùn)招生：含四科精講班+沖刺班+習(xí)題班;贈送：真題班+全真摸底評測(評測后名師點評);考試不過三年免費重學(xué)

　　全國統(tǒng)一服務(wù)熱線：4000-525-585　快速聯(lián)系通道