第五節(jié)　償債能力分析和財(cái)務(wù)生存能力分析

　　償債能力分析主要是通過(guò)編制相關(guān)報(bào)表，計(jì)算利息備付率、償債備付率等比率指標(biāo)，考察項(xiàng)目借款的償還能力。

　　財(cái)務(wù)生存能力分析是通過(guò)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表，考察各年的投資、融資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分析是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而判斷其財(cái)務(wù)可持續(xù)性。

　　(08-13年單、多)

　　一、相關(guān)報(bào)表編制

　　(一)借款還本付息計(jì)劃表P334表9-17

　　應(yīng)根據(jù)與債權(quán)人商定的或預(yù)計(jì)可能的債務(wù)資金償還條件和方式計(jì)算并編制借款還本付息計(jì)劃表。

　　(二)財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表P335表9-18

　　用于反映計(jì)算期內(nèi)各年的投資活動(dòng)、融資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金(資金)流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量，考察資金平衡和余缺情況，是表示財(cái)務(wù)狀況的重要財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　絕大多數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)自其他表格。

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　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量

　　2.投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量

　　3.籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量

　　4.凈現(xiàn)金流量

　　5.累計(jì)盈余資金

　　【2011年】某項(xiàng)目2009年計(jì)算的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)如下表所示，則該項(xiàng)目當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量為(　)萬(wàn)元。

　　A.104　　B.109

　　C.145　　D.150

　　【答案】A

　　【解析】?jī)衄F(xiàn)金流量=(營(yíng)業(yè)收入+銷項(xiàng)稅)-(經(jīng)營(yíng)成本+進(jìn)項(xiàng)稅)-營(yíng)業(yè)稅金及附加-增值稅-所得稅=415-255-35-21=104萬(wàn)元。參見教材P318。

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表P336表9-19

　　按企業(yè)范圍編制，是國(guó)際上通用的財(cái)務(wù)報(bào)表。用以反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。編制過(guò)程中應(yīng)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益兩方的自然平衡。

　　財(cái)務(wù)分析中資產(chǎn)負(fù)債表的科目可以適當(dāng)簡(jiǎn)化，反映的是各年年末的財(cái)務(wù)狀況，必要時(shí)也可以按“有項(xiàng)目”范圍編制。(按增量數(shù)據(jù)編制無(wú)意義)

　　計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，考察企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。