四、論述題 ( 本大題 12 分 )

　　39. 試述偷稅行為的法律責(zé)任。

　　五、案例分析題 ( 本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分 )

　　40. 案例：

　　某洗衣機(jī)廠（增值稅一般納稅人）本納稅期限內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　�。� 1 ）向某商業(yè)批發(fā)公司銷售甲種型號(hào)洗衣機(jī) 500 臺(tái)，每臺(tái) 950 元（不含稅）；

　�。� 2 ）向某零售商店銷售乙種型號(hào)洗衣機(jī) 100 臺(tái)，每臺(tái) 1404 元（含稅）；

　�。� 3 ）向某敬老院贈(zèng)送丙種型號(hào)洗衣機(jī) 10 臺(tái)，每臺(tái) 1000 元（不含稅）；

　�。� 4 ）外購機(jī)器設(shè)備 1 臺(tái)，價(jià)值 200 000 元，取得專用發(fā)票，機(jī)器設(shè)備已驗(yàn)收入庫；

　�。� 5 ）外購洗衣機(jī)零配件支付 50 000 元，專用發(fā)票注明稅款 8500 元。其中 10 000 元配件因質(zhì)量不合格而退貨，并收回稅款 1700 元；

　�。� 6 ）該洗衣機(jī)廠在銷售洗衣機(jī)的同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)，本期取得運(yùn)輸勞務(wù)費(fèi)收入 10 000 元。

　　根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該廠本期應(yīng)納增值稅額并說明理由。

　　41. 案例：

　　某企業(yè) 2005 年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　�。� 1 ）產(chǎn)品銷售收入 850 萬元；

　�。� 2 ）出租固定資產(chǎn)收入 50 萬元；

　　（ 3 ）國債利息收入 15 萬元；

　�。� 4 ）產(chǎn)品銷售成本 550 萬元；

　�。� 5 ）產(chǎn)品銷售費(fèi)用 70 萬元；

　�。� 6 ）增值稅 130 萬元，其他流轉(zhuǎn)稅金 20 萬元；

　�。� 7 ）清理固定資產(chǎn)凈損失 3 萬元。

　　根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè) 2005 年度應(yīng)納所得稅額并說明理由。

　　42. 案例：

　　作家吳某，自由職業(yè)者，同時(shí)自己開了一家書店，取得個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照。吳某 2005年收入如下：

　�。� 1）被某電視臺(tái)“五一”文藝晚會(huì)組聘為顧問，取得顧問費(fèi)4000元；

　�。� 2）在某高校中文系兼課，每月兩次，每次課酬400元；

　�。� 3）出版?zhèn)�人作品集，取得收入20 000元；

　�。� 4）書店全年銷售額90 000元，扣除進(jìn)貨成本、稅金、費(fèi)用后，純收入30 000元。

　　根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算吳某本年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額并說明理由。

　　個(gè)人所得稅稅率表（個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用）

　　級(jí)數(shù)

　　全年應(yīng)納稅所得額

　　稅率（ % ）

　　速算扣除數(shù)

　　1

　　不超過 5000 元的部分

　　5

　　0

　　2

　　超過 5000 — 10 000 元的部分

　　10

　　250

　　3

　　超過 10 000 — 30 000 元的部分

　　20

　　1250

　　4

　　超過 30 000 — 50 000 元的部分

　　30

　　4250

　　5

　　超過 50 000 元的部分

　　35

　　6750