三、名詞解釋(每小題3分，共15分)

1.會(huì)計(jì)期間假設(shè)

2.資產(chǎn)

3.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

4.審計(jì)

5.審計(jì)程序

四、簡(jiǎn)答題(每小題5分，共20分)

1.簡(jiǎn)述我國(guó)會(huì)計(jì)法的內(nèi)容。

2.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)循環(huán)的具體步驟。

3.簡(jiǎn)述損益表(利潤(rùn)表)的作用。

4.簡(jiǎn)述應(yīng)付帳款的審計(jì)內(nèi)容與方法。

五、論述題(10分)

論述財(cái)政收支審計(jì)法律制度的特點(diǎn)。

六、案例分析題(每小題10分，共20分)

1.A公司是一家藥品批發(fā)公司，該公司除了設(shè)1名總經(jīng)理及1名助理以外，下設(shè)財(cái)會(huì)部、業(yè)務(wù)部和倉儲(chǔ)部三個(gè)部門。財(cái)會(huì)部設(shè)經(jīng)理1名，出納和會(huì)計(jì)各1名。業(yè)務(wù)部設(shè)經(jīng)理和副經(jīng)理各1名，其他業(yè)務(wù)人員3名。為了提高管理效率，該公司決定由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理兼任倉儲(chǔ)部經(jīng)理。倉儲(chǔ)部設(shè)常務(wù)副經(jīng)理1名，下設(shè)兩個(gè)倉庫管理人員各1名。藥品的總分類帳設(shè)在財(cái)會(huì)部，明細(xì)分類帳設(shè)在業(yè)務(wù)部。明細(xì)分類帳只記購(gòu)買藥品的數(shù)量及金額，不記售出藥品的數(shù)量及金額。期末由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、其他業(yè)務(wù)部人員及倉庫保管員聯(lián)合對(duì)藥品進(jìn)行盤點(diǎn)并填制盤點(diǎn)清單。填制盤點(diǎn)清單不分倉庫。業(yè)務(wù)部門根據(jù)盤點(diǎn)清單記錄藥品明細(xì)帳的結(jié)存數(shù)量，然后將藥品明細(xì)帳送財(cái)務(wù)部結(jié)賬。財(cái)務(wù)部根據(jù)藥品明細(xì)帳算出藥品的銷售成本并通過總帳結(jié)轉(zhuǎn)成本。公司的一切購(gòu)銷業(yè)務(wù)均由業(yè)務(wù)部門正副經(jīng)理商議后決定。銷售時(shí)由業(yè)務(wù)部門開出銷售發(fā)票，并由業(yè)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)給購(gòu)藥單位及其采購(gòu)員的回扣，其中給采購(gòu)員的回扣由業(yè)務(wù)部門提取現(xiàn)金再轉(zhuǎn)交給采購(gòu)員本人。業(yè)務(wù)部門支付的回扣另開紅字銷售發(fā)票。財(cái)會(huì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的銷售發(fā)票減抵紅字發(fā)票金額后作為銷售收入入帳。要求：A公司內(nèi)部控制存在哪些不合理之處?

2.A市審計(jì)機(jī)關(guān)在審查該市的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，遇到了來自各方的阻礙：

1.被審計(jì)單位隱匿有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證；

2.被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移非法取得的資產(chǎn)；

3.被審計(jì)單位雇人開車撞擊某主要審計(jì)人員造成傷害事故。

要求：試分析被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任。

 

浙江省2002年1月高等教育自學(xué)考試

會(huì)計(jì)法與審計(jì)法試題參考答案

課程代碼：00131

一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共15分)

   1.D          2.A          3.B          4.C          5.C

   6.D        7.A        8.D        9.B        10.A

   11.B        12.C        13.B        14.D        15.C

二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共20分)

   1.CDE        2.ABCD        3.BCE        4.DE        5.ABD

   6.ABCDE        7.AC        8.BCDE        9.ABCDE        10.BCDE

三、名詞解釋(每小題3分，共15分)

   1.會(huì)計(jì)期間假設(shè)是指連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過程可以被劃分為相等的時(shí)間單位，以便對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)的、連續(xù)的反映。這種為了會(huì)計(jì)核算的需要而人為劃分的相等時(shí)間單位就稱會(huì)計(jì)期間。

   2.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利�！�(或資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。)

   3.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，又稱為應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)次數(shù)，是指一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均速度，它可以用一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)銷售收入總額與應(yīng)收帳款之比來計(jì)算。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高說明資金回收越快。

   4.審計(jì)是指由專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，依法運(yùn)用專門的方法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，并提出審計(jì)報(bào)告，得出客觀評(píng)價(jià)的一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

   5.審計(jì)程序是指審計(jì)工作從始至終必須遵循的順序、形式、步驟、期限等制度，是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的操作規(guī)程。審計(jì)程序是審計(jì)監(jiān)督順序進(jìn)行的必要條件，是審計(jì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)的科學(xué)總結(jié)。

四、簡(jiǎn)答題(每小題5分，共20分)

   1.我國(guó)會(huì)計(jì)法的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

     (1)會(huì)計(jì)工作管理體制；

     (2)會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范；

     (3)會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本規(guī)范；

     (4)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的基本規(guī)范；

     (5)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)范

     (6)法律責(zé)任

   2.會(huì)計(jì)循環(huán)的具體步驟有：

     (1)審查原始憑證，分析、確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

     (2)編制會(huì)計(jì)分錄

     (3)過帳

     (4)編制調(diào)整前試算平衡表

     (5)調(diào)整性會(huì)計(jì)分錄

     (6)編制調(diào)整后試算平衡表

     (7)結(jié)賬

     (8)編制會(huì)計(jì)報(bào)表、提出會(huì)計(jì)報(bào)告

   3.損益表(利潤(rùn)表)是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，它以計(jì)算的方式將企業(yè)利潤(rùn)(或虧損)實(shí)現(xiàn)的過程在一份財(cái)務(wù)報(bào)表中表現(xiàn)出來。它的作用有：

     (1)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果；

     (2)反映企業(yè)長(zhǎng)期償債的能力；

     (3)反映企業(yè)所得稅的稅基礎(chǔ)；

     (4)通過前后各期損益表的對(duì)比，可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來一定時(shí)期的盈利趨勢(shì)，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

   4.應(yīng)付帳款的審計(jì)內(nèi)容及方法：

     (1)審查應(yīng)付帳款的真實(shí)性�？墒褂煤�證及檢查原始憑證等方法

     (2)審查應(yīng)付款的完整性。方法同上

     (3)審查應(yīng)付帳款賬務(wù)處理的正確性。使用檢查、計(jì)算及分析性復(fù)核等方法。

     (4)審查企業(yè)是否存在利用應(yīng)付帳款掛賬進(jìn)行違規(guī)違法活動(dòng)的情況�？墒褂貌樵兊确椒�。

五、論述題(共10分)

   我國(guó)法律、行政法規(guī)確定的財(cái)政收支審計(jì)法律制度具有以下主要特點(diǎn)：

   1.審計(jì)主體的專屬性。這種專屬性是指對(duì)每一級(jí)財(cái)政收支只能由特定的審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。

   2.審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。財(cái)政收支及其管理工作的廣泛性決定了財(cái)政收支審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。

   3.財(cái)政審計(jì)法律制度既是一項(xiàng)專業(yè)審計(jì)制度，又具有較大的綜合性。在法定的專業(yè)審計(jì)制度中居于首要地位。首先，財(cái)政收支審計(jì)涉及各個(gè)部門和財(cái)政管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。其次，從財(cái)政收支審計(jì)的內(nèi)在要求看，財(cái)政收支是一個(gè)系統(tǒng)過程，既包括財(cái)政資金的征收、上繳，也包括財(cái)政資金的分配、使用，財(cái)政資金收支活動(dòng)幾乎滲透到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域和各主要環(huán)節(jié)。

   4.審計(jì)周期和時(shí)間的相對(duì)固定性。財(cái)政預(yù)算及其執(zhí)行的周期性決定了財(cái)政收支審計(jì)的周期性。

   5.財(cái)政收支審計(jì)報(bào)告的法定性。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支實(shí)施審計(jì)后，除依法作出審計(jì)意見書和審計(jì)決定外，還要依據(jù)審計(jì)法提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

六、案例分析題(每小題10分，共20分)

   1.A公司內(nèi)部控制存在的不合理之處有：

     (1)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行、開銷售發(fā)票、倉庫管理及商品明細(xì)帳的記錄等，權(quán)力過于集中、不符合內(nèi)部牽制原則。

     (2)以現(xiàn)金方式支付銷售回扣不符合現(xiàn)金管理規(guī)定，且辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)應(yīng)由專人(出納)負(fù)責(zé)，與批準(zhǔn)回扣的職務(wù)應(yīng)該分離，業(yè)務(wù)部門批準(zhǔn)回扣不應(yīng)再經(jīng)手支付回扣。

     (3)財(cái)會(huì)部門未設(shè)商品明細(xì)帳不符合會(huì)計(jì)工作規(guī)范及內(nèi)部控制的要求，不利于加強(qiáng)對(duì)藥品的控制。

     (4)盤點(diǎn)存貨應(yīng)有財(cái)會(huì)人員參加。

     (5)記錄藥品明細(xì)帳應(yīng)采用永續(xù)盤存制，不應(yīng)采用實(shí)地盤存制。

     (6)發(fā)生銷售的折扣開紅字發(fā)票并沖抵銷售收入不符合增值稅發(fā)票管理辦法及會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

   2.(1)被審計(jì)單位隱匿有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款。

     (2)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移非法取得的財(cái)產(chǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位的行為加以制止，如果制止無效，可以申請(qǐng)法院采取保全措施。審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予行政處分的建議，被審計(jì)單位或其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定。

     (3)被審計(jì)單位雇人開車撞擊審計(jì)人員是報(bào)復(fù)陷害行為，構(gòu)成犯罪的對(duì)有關(guān)責(zé)任人應(yīng)依法追究刑事責(zé)任，判2年以下有期徒刑或拘役，情節(jié)嚴(yán)重的判處2年以上7年以下有期徒刑。不構(gòu)成犯罪的給予行政處分。