非選擇題部分

　　注意事項(xiàng)：

　　用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫(xiě)在答題紙上，不能答在試題卷上。

　　三、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　31.簡(jiǎn)述衍生金融工具確認(rèn)和終止確認(rèn)的概念及原則。

　　32.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)資本維護(hù)和實(shí)物資本維護(hù)概念產(chǎn)生的原因。

　　四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)

　　33.2012年9月1日，甲公司向W公司出口商品一批，售價(jià)共計(jì)100000美元，貨款尚未收到，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB6.41。2013年2月15日，雙方按照約定結(jié)清貨款，當(dāng)日即期匯率為USD1= RMB6.28。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2012年12月31日的即期匯率為USD1=RMB6.35。

　　要求：按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負(fù)債表日和交易結(jié)算日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　34.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2013年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在的差異有：

　　(1)1月1日取得某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為500000元，因無(wú)法合理估計(jì)其使用壽命，將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。年末該無(wú)形資產(chǎn)未發(fā)生減值。按稅法規(guī)定，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限為10年，攤銷(xiāo)金額允許稅前扣除。

　　(2)1月份開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為2000000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，按稅法規(guī)定應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。年末該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

　　要求：(1)計(jì)算2013年年末無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(2)計(jì)算2013年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。

　　(3)計(jì)算2013年年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額。

　　35.甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)資料如下：

　　(1)租賃期開(kāi)始日為2012年12月31日，租期4年，每年年末支付租金400000元。

　　(2)該設(shè)備在租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為l200000元。

　　(3)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為6年，期滿(mǎn)無(wú)殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(4)租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為1300000元。

　　(5)租賃期屆滿(mǎn)，租賃資產(chǎn)歸甲公司所有。

　　要求：(1)確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2013年年末支付租金及分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(假定分?jǐn)偮蕿?%)。

　　(3)計(jì)算2013年應(yīng)計(jì)提折舊額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　36.A公司與B公司為兩個(gè)不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的獨(dú)立企業(yè)，2012年11月1日，A公司以銀行存款75000元取得B公司15%的股權(quán)，2013年7月1日，A公司支付銀行存款168000元取得B公司剩余的85%股權(quán)，合并后B公司注銷(xiāo)，假設(shè)不考慮合并過(guò)程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用。A、B公司合并日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表如下：

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　2013年6月30日 單位：元

　　要求：(1)計(jì)算A公司的合并成本。

　　(2)編制A公司合并日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算A公司合并后的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益總額。

　　37.甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股份，初始投資成本900000元。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200000元，提取法定盈余公積200100元，向投資者分派現(xiàn)金股利80000元。假設(shè)投資日乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，2013年未發(fā)生其他所有者益變動(dòng)情況，甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)政策一致，假設(shè)不考慮所得稅影響。2013年年末，甲、乙公司有關(guān)資料如下(金額：元)：

　　要求：(1)編制2013年年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄。

　　(2)計(jì)算2013年年末甲公司調(diào)整后的“長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司”項(xiàng)目的余額。

　　(3)計(jì)算2013年年末甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)金額。

　　(4)編制2013年年末甲公司投資收益與乙公司利潤(rùn)分配的抵消分錄。