注意事項：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）
31．什么是匯兌損益？匯兌損益有哪些常見類型？
32．什么是貨幣性項目？在一般物價水平會計模式下貨幣性項目有哪些特點？
四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）
33.2010年甲公司的利潤總額為5 000 000元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的
有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅務(wù)處理存在的差異如下：
(1)支付違法經(jīng)營罰款100 000元。
(2)取得國債利息收入50 000元。
(3)年末計提了300 000元的存貨跌價準備。
(4)當(dāng)年取得某項無形資產(chǎn)，成本為5 000 000元，甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷，年末該無形資產(chǎn)未發(fā)生減值。按稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)當(dāng)年攤銷額為1 000 000元。
(5)年末預(yù)提了因銷售商品承諾提供1年的保修費400 000元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許扣除。
要求：(1)計算應(yīng)交所得稅。
(2)計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
(3)計算所得稅費用。
(4)編制有關(guān)的會計分錄。
34.2010年12月31日，甲公司將一臺賬面價值5 500 000元，已提折舊2 500 000元的
生產(chǎn)設(shè)備，按2 400 000元的價格銷售給乙公司，同時還簽訂了一份經(jīng)營租賃合同將該生產(chǎn)設(shè)備租回，租賃期為3年，每年末支付租金800 000元。未實現(xiàn)售后租回損益按年限平均法分3年攤銷。假定沒有證據(jù)表明售后經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)以公允價值成交。
要求：(1)計算未實現(xiàn)售后租回損益。
(2)編制出售設(shè)備的會計分錄。
(3)編制收到出售設(shè)備價款的會計分錄。
(4)編制2011年年末支付租金的會計分錄。
(5)編制2011年年末分攤未實現(xiàn)售后租回損益的會計分錄。
35.2010年1月1日，甲公司以每股4元的價格發(fā)行每股面值1元的股票1 000 000股吸收合并乙公司，以銀行存款支付股票發(fā)行傭金70 000元。假設(shè)該合并為非同一控制下企業(yè)合并，合并當(dāng)日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，甲、乙公司的相關(guān)資料如下：
甲公司、乙公司有關(guān)資料
2010年1月1日
| 項目 | 甲公司賬面價值 | 乙公司賬面價值 | 乙公司公允價值 |
| 銀行存款 | 1 300 000 | 700 000 | 700 000 |
| 應(yīng)收賬款 | 800 000 | 600 000 | 600 000 |
| 存貨 | 600 000 | 1 000 000 | 1 200 000 |
| 固定資產(chǎn) | 3 700 000 | 2 700 000 | 2 900 000 |
| 無形資產(chǎn) | 400 000 | 600 000 | 600 000 |
| 資產(chǎn)合計 | 6 800 000 | 5 600 000 | 6 000 000 |
| 短期借款 | 1 600 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
| 長期借款 | 1 300 000 | 1 500 000 | 1 500 000 |
| 負債合計 | 2 900 000 | 2 500 000 | 2 500 000 |
| 股本 | 2 600 000 | 1 800 000 | |
| 資本公積一股本溢價 | 600 000 | 700 000 | |
| 盈余公積 | 300 000 | 300 000 | |
| 未分配利潤 | 400 000 | 300 000 | |
| 所有者權(quán)益合計 | 3 900 000 | 3 100 000 | |
| 負債與所有者權(quán)益合計 | 6 800 000 | 5 600 000 |
要求：(1)計算甲公司合并成本、合并商譽。
