三、名詞解釋題(本大題共2小題，每小題2分，共4分)
31.或有收費(fèi)
32.審閱業(yè)務(wù)
四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
33.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位的存貨審計(jì)時提出監(jiān)盤，但被審計(jì)單位表示年終前已經(jīng)作過盤點(diǎn)，并向注冊會計(jì)師提供了盤點(diǎn)的全部記錄。注冊會計(jì)師審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。
要求，請對注冊會計(jì)師進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。
34.注冊會計(jì)師王芳在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施分析程序時，根據(jù)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會計(jì)師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊會計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計(jì)師判斷可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并指出錯報(bào)的傾向。
五、論述題(本大題共1小題，共10分)
35.試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。
六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)
36.資料：某被審計(jì)單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)企業(yè)，某注冊會計(jì)師擬對該企業(yè)2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【要求】請將下列各小題最正確的選項(xiàng)填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。
(1)該注冊會計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)企業(yè)2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2008年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當(dāng)時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計(jì)師同意按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。經(jīng)進(jìn)一步了解，2009年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當(dāng)，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊會計(jì)師針對以上信息就2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，識別的可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是( )
A.存貨的“存在”認(rèn)定
B.存貨的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定
C.存貨的“權(quán)利”認(rèn)定
D.存貨的“分類”認(rèn)定
理由說明：
(2)該注冊會計(jì)師擬對該糕點(diǎn)企業(yè)2009年度每個月份的營業(yè)收入實(shí)施分析程序，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是( )
A.2009年1月份和2月份
B.2009年4月份和5月份
C.2009年6月份和7月份
D.2009年9月份和10月份
理由說明：
(3)該注冊會計(jì)師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點(diǎn)企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實(shí)，根據(jù)慣例將會在大眾媒體曝光，則注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是( )
A.存貨的披露
B.存貨的計(jì)價(jià)
C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營
D.企業(yè)的市場份額
理由說明：
37.資料：誠信會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作：
【要求】請針對上表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊會計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序(填入表中)。
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認(rèn) 定 |
最常用的實(shí)質(zhì)性程序 |
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外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定 |
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存貨存在認(rèn)定 |
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原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定 |
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38.某審計(jì)師2010年1月12日開始對A公司2009年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)到固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，A公司已經(jīng)采用了新的會計(jì)準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：
(1)未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊;
(2)本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了“長期待攤費(fèi)用”科目;
(3)沒有按規(guī)定考慮提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
【要求】請分析上述事項(xiàng)會計(jì)處理是否正確，如果不正確將會給報(bào)表造成什么影響?
