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全國2020年10月自考00160審計學真題_第3頁
非選擇題部分
注意事項:
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上,不能答在試題卷上。
三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分。
31.內(nèi)部控制
32.審閱業(yè)務
四、簡答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。
33.簡要回答審計證據(jù)可靠性的原則。
34.觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息。請問注冊會計師通常應當實施的觀察和檢查程序包括哪些?
五、論述題:本大題共1小題，每小題10分，共10分。
35.在風險導向審計模式下，財務報表審計的核心內(nèi)容是重大錯報風險的評估與應對，請論述其核心內(nèi)容。
六、案例分析題:本大題共3小題，每小題12分，共36分。
36.ABC會計師事務所負責審計甲公司2019年度財務報表，審計工作底稿中與函證相關的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計項目組除了對銀行存款余額為零與當年度注銷的賬戶外，對其余的賬戶都實施了函證。
(2)審計項目組為了確認甲公司的一項長期股權投資項目是否存在，向甲公司投資的子公司乙實施函證，乙回函中標明“本公司只能說明甲公司投資款已經(jīng)收到，已經(jīng)用于投資協(xié)議所規(guī)定的用途”，審計項目組據(jù)此判斷回函符合審計程序認定的要求。
(3)針對應收賬款，審計項目組對應收賬款明細賬余額中高于實際執(zhí)行的重要性的項目全部采取消極式函證。
(4)針對應付賬款的回函，發(fā)現(xiàn)回函率較以往較高，審計項目組詢問了被審計單位情況以后，認為情況正常。
(5)客戶丙公司以電子郵件方式回函，審計項目組查閱了郵件發(fā)送者為丙公司財務經(jīng)理的私人郵箱，審計項目組確認電子回函信息過程是安全可靠的。
(6)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不--致。甲公司財務人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理,在審計工作底稿中記錄了這一情況。
要求:
針對上述第(1)至(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否怡當,判斷不恰當?shù)暮?/P>
要說明理由。
37.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。
要求:
(1) 針對資料一第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制測試是否恰當。如不恰當，提出改進建議。
(2)針對資料二第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料二所列實質(zhì)性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
38.資料:公平會計師事務所的注冊會計師王魏、李維已于2020年3月10日完成金山股份有限公司2019年度財務報表外勤審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務約定書的要求，審計報告應于2020年3月25日提交，在復核審計工作底稿時，王魏、李維發(fā)現(xiàn)存在下列幾種主要情況:
(1)審計工作底稿顯示，2019 年度利潤表的利潤總額為660 萬元，按其確定的重要性水平為66萬元, 2019年12月31日的資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)總計為9900萬元，按其確定的重要性水平為99萬元;
(2) 2020年3月5 日,某人民法院最終裁定，2019 年2月金山股份有限公司被控告侵權，應賠償黑山股份有限公司160萬元;
(3)在2019年12月31日對金山股份有限公司產(chǎn)品進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位成本690元，但金山股份有限公司未做調(diào)整。
要求:
(1)針對上述第(1)種情況，王魏、李維應最終選擇的重要性水平為多少?為什么?
(2)針對上述第(2) 種情況，應對金山股份有限公司提出何種建議?
(3)如果只考慮第(3) 種情況，并假定金山股份有限公司未接受調(diào)整建議，請代王魏、李維編寫一份審計報告(只要求編寫說明段、意見段，其他略)。
編輯提醒：
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