非選擇題部分

　　注意事項(xiàng):

　　用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上,不能答在試題卷上。

　　三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分。

　　31.鑒證業(yè)務(wù)

　　32.計(jì)劃審計(jì)工作

　　四，簡(jiǎn)答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。.

　　33.簡(jiǎn)述存貨實(shí)質(zhì)性程序包括的主要內(nèi)容。

　　34.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告中管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段內(nèi)容。

　　五、論述題:本大題共1小題，共10分。

　　35.什么是重要性?如何理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系?請(qǐng)進(jìn)一步闡述重嬰性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系對(duì)審計(jì)程序的影響。

　　六、案例分析題:本大題共3小題，每小題12分，共36分。

　　36.資料:大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦通天公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李大華負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序�，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李大華尚未完成“外購(gòu)固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定”、“存貨存在認(rèn)定”、“產(chǎn)品銷售截止認(rèn)定”的實(shí)質(zhì)性程序。

　　要求:請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師李大華列示出為實(shí)現(xiàn)以上三項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。

　　37. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2019年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為3000萬(wàn)元。相關(guān)事項(xiàng)如下:

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)��?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，.將其歸入審計(jì)工作底稿。

　　(2)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。

　　(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)提供的境外客戶Y公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人私人郵箱，發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。

　　(4)甲公司客戶z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬(wàn)元。甲公司銷售部人員口頭解釋，甲公司于2019年12月末銷售給Z公司的一-批產(chǎn)品,在2019年末尚未開(kāi)具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。

　　(5)實(shí)施函證的3000萬(wàn)元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬(wàn)元，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序:對(duì)其中的500萬(wàn)元查看了期后收款憑

　　證;對(duì)沒(méi)有期后收款記錄的450萬(wàn)元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。(6)鑒于對(duì)60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　要求:針對(duì)上述第(1) 至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。

　　如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　38. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲股份有限公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)，下面是具體審計(jì)資料:

　　資料一:注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的配偶在甲股份有限公司擔(dān)任總工程師;

　　資料二:在計(jì)劃階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定財(cái)報(bào)層次的重要性水平，甲股份有限公司未審財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額為100 萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為1000 萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定按資產(chǎn)總額的1%確定重要性水平;

　　資料三:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位環(huán)境時(shí)，確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%,評(píng)估甲股份有限公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為40% (固有風(fēng)險(xiǎn)為80%，控制風(fēng)險(xiǎn)為50%), 檢查風(fēng)險(xiǎn)為10%;

　　資料四:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)-一步審計(jì)程序中發(fā)現(xiàn)，甲 股份有限公司按應(yīng)收賬款的6%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其預(yù)收款項(xiàng)附注如下:

　　資料五:在審計(jì)完成階段，甲股份有限公司管理層不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)重分類與調(diào)整建議。

　　要求: (1)針對(duì)資料一，回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師A是否可以承接該項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并簡(jiǎn)述理由。

　　(2)根據(jù)資料二，為甲股份有限公司確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，并回答在總體審計(jì)策略中還是具體審計(jì)計(jì)劃中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

　　(3)根據(jù)資料三，回答在進(jìn)一步審計(jì)程序中應(yīng)采用綜合性方案還是實(shí)質(zhì)性方案。

　　(4)根據(jù)資料四，不考慮審計(jì)的重要性水平前提下，編制審計(jì)的重分類分錄與調(diào)整分錄。

　　(5)根據(jù)資料二、資料四、資料五，回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具甲股份有限公司的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)出具何種類型的審計(jì)意見(jiàn)?為什么?