非選擇題部分

注意事項(xiàng)：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫(xiě)在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

31．衍生金融工具在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)如何列示?

32．簡(jiǎn)述融資租賃業(yè)務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)

33．2010年12月1日，甲公司出口自產(chǎn)商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為100 000美元，已辦理發(fā)貨手續(xù)，當(dāng)日即期匯率為1美元=7元人民幣，約定于2011年2月10日付款。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2010年12月31日的匯率為1美元=6.80元人民幣，2011年2月10日的匯率為1美元=6.70元人民幣。

要求：分別按照單一交易觀和兩項(xiàng)交易觀，做出上述業(yè)務(wù)在交易日、報(bào)表日和結(jié)算日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

34．2010年甲公司的利潤(rùn)總額為6 000 000元，適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異如下：

(1)支付稅收滯納金150 000元。

(2)對(duì)乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)年取得投資收益100 000元，乙公司適用的所得稅稅率為25％。

(3)年末計(jì)提了350 000元的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(4)當(dāng)年取得的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本為2 000 000元，年末的公允價(jià)值為2 800 000元。按照稅法規(guī)定，持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(5)年末預(yù)提了因銷(xiāo)售商品承諾提供1年的保修費(fèi)500 000元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除。

要求：(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅。

(2)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

(3)計(jì)算所得稅費(fèi)用。

(4)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

35．甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)資料如下：

(1)租賃期開(kāi)始日為2009年12月31日，租期3年，每年末支付租金600 000元。

(2)該設(shè)備在租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為1 200 000元。

(3)租賃期滿(mǎn)時(shí)，甲公司享有該設(shè)備的優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)100 000元，估計(jì)期滿(mǎn)時(shí)公允價(jià)值為600 000元。

(4)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年，期滿(mǎn)無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(5)假設(shè)租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為1 140 000元。

要求：(1)確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2012年12月31日租賃期滿(mǎn)時(shí)留購(gòu)租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

36．2010年1月1日，甲公司以每股2元的價(jià)格發(fā)行每股面值1元的股票1 400 000股，吸收合并乙公司，以銀行存款支付發(fā)行股票的傭金30 000元。假設(shè)該合并為同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

  要求：(1)編制甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。

 (2)計(jì)算甲公司合并后所有者權(quán)益各構(gòu)成項(xiàng)目金額及所有者權(quán)益總額。

37．2010年度甲公司與其子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：

(1)2010年年初，甲公司按面值購(gòu)入乙公司發(fā)行的長(zhǎng)期債券作為持有至到期投資，該債券面值900 000元，年利率5％，到期一次還本付息，甲公司及乙公司均在年末計(jì)提利息。

(2)2010年5月9日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A商品48 000元，毛利率為20％，截止當(dāng)年末款項(xiàng)尚未收回(假設(shè)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)。當(dāng)年乙公司從甲公司購(gòu)入的A商品中30 000元已對(duì)外銷(xiāo)售，其余尚未售出。

 要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵消分錄。