37.資料：20×4年1月1日，A公司的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的賬面價(jià)值和B公司的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表所示：
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項(xiàng) 目 |
A公司 |
B公司 | |
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賬面價(jià)值 |
賬面價(jià)值 |
公允價(jià)值 | |
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資產(chǎn)： |
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庫存現(xiàn)金 |
6 000 |
0 |
0 |
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銀行存款 |
220 000 |
10 000 |
10 000 |
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應(yīng)收賬款（凈額） |
180 000 |
30 000 |
28 000 |
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存貨 |
40 000 |
40 000 |
50 000 |
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無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) |
320 000 |
10 000 |
20 000 |
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固定資產(chǎn)——房屋（凈值） |
450 000 |
60 000 |
70 000 |
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固定資產(chǎn)——設(shè)備（凈值） |
620 000 |
50 000 |
60 000 |
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資產(chǎn)合計(jì) |
1 836 000 |
200 000 |
238 000 |
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負(fù)債： |
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銀行借款 |
200 000 |
0 |
0 |
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應(yīng)付賬款 |
446 000 |
20 000 |
20 000 |
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應(yīng)付票據(jù) |
110 000 |
30 000 |
28 000 |
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負(fù)債合計(jì) |
756 000 |
50 000 |
48 000 |
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凈資產(chǎn)： |
1 080 000 |
150 000 |
190 000 |
若A公司用現(xiàn)金130 000元兼并B公司，出現(xiàn)負(fù)商譽(yù)時(shí)按比例沖減非流動資產(chǎn)的公允價(jià)值。
要求：編制A公司兼并B公司的合并業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄（需進(jìn)行計(jì)算的金額要列出計(jì)算過程）。
38.資料：某母公司20×4年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50 000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款按余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20×4年壞賬準(zhǔn)備余額為250元。子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款50 000元全部為對母公司應(yīng)付賬款。
母公司20×5年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為66 000元，仍按應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：
(1)編制20×4年度合并工作底稿中的抵銷分錄；
(2)編制20×5年度合并工作底稿中的抵銷分錄。
39.資料：伊格公司于20×5年9月15日經(jīng)法院宣告破產(chǎn)，主要的清算業(yè)務(wù)如下：
(1)收回應(yīng)收賬款352 000元，存入銀行，而應(yīng)收賬款的賬面余額為466 820元。
(2)變賣各種材料的收入計(jì)150 000元，收取的應(yīng)交增值稅為25 500元，一并存入銀行，而各種材料的賬面價(jià)值為193 000元。
(3)處置各項(xiàng)在建工程的收入計(jì)432 000元，存入銀行，而在建工程的賬面價(jià)值為480 000元。
(4)處置無形資產(chǎn)收入計(jì)640 000元存入銀行，而無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500 000元。
(5)計(jì)算處置無形資產(chǎn)的應(yīng)交營業(yè)稅32 000元。
