四，計算分析題:本大題共5小題，每小題6分，共30分。

　　28. A公司委托B公司加工一批低值易耗品。發(fā)出A材料計劃成本50 000元，材料成本差異貸差1000元，支付加工費9000元，增值稅1S530元。低值易耗品加工完畢并已驗收入庫。請編制下列業(yè)務的會計分錄:

　　(1) 發(fā)出A材料;

　　(2)支付加工費及增值稅;

　　(3)收回加工完成的低值易耗品。

　　29. B公司一臺機器因意外事故報廢。機器原價40000元，已提折舊125000元。根據(jù)保險合同，保險公司應賠償180 000元。出售報廢機器殘料,收取價款2000元。本題不考慮相關(guān)稅費，編制如下會計分錄:

　　(1)報廢機器轉(zhuǎn)入清理。

　　(2)收取殘料價款。

　　(3)記錄應收保險公司賠款。

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。

　　30. C公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,原材料按實際成本核算。2017年8月發(fā)生業(yè)務如下:

　　8月5日，購入A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的原材料價款360000元，銀行存款已支付;

　　8月19日，倉庫發(fā)生火災，損失原材料10000元，采購時的增值稅專用發(fā)票稅率17%，原因還在調(diào)查中;

　　8月31日，工會領(lǐng)用原材料10 000元發(fā)放給員工，該材料采購時的稅金為1700元。

　　要求:計算相關(guān)稅額并編制該業(yè)務的會計分錄，應交稅金要求寫出明細科目(保留兩位小數(shù))。

　　31. D公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要，于2015年1月I日向其開戶銀行借入款項800 000元專門用于建造廠房，年利率為5%，借款期限3年，按年預提利息費用，到期一次還本付息。工程于2015年1月1日開始施工，并發(fā)生相關(guān)支出，已符合資本化條件。2015年7月1日發(fā)生事故，在2017年1 月1日處理完畢后重新開工投入建造，并于2017年12月31日車間完工并達到預定可使用狀態(tài)。

　　要求:編制與該筆借款、利息相關(guān)的會計分錄。

　　32.E公司本月銷售收入1000000元，其中應交消費稅的銷售收入200000元，適用的增值稅率17%，消費稅率10%，城市維護建設(shè)稅率7%，上述稅額已經(jīng)繳付。

　　要求:計算應交的增值稅、消費稅和城市維護建設(shè)稅的稅額，并編制相應的會計分

　　五.綜合題:本大題共2小題，每題10分，共20分。

　　33. A公司2016年1月1日購入B公司股票100萬股，支付銀行存款110萬元(含相關(guān)稅費10萬元)，占B公司普通股股份的25%。購入時B公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為460萬元。

　　2017年3月，B公司2016年度報告實現(xiàn)凈利潤100萬元;并宣告每股分派現(xiàn)金股利0.05元。

　　2017年12月31日，由于B公司經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，并開始虧損，股票價格持續(xù)下跌，預計投資可收回金額80萬元，短期內(nèi)難以恢復。

　　2018年5月，A公司將持有的B公司的股票轉(zhuǎn)讓，收到轉(zhuǎn)讓價款70萬元。要求:請編制A公司該長期股權(quán)投資的相關(guān)會計處理分錄，請寫清明細科目。

　　34. B公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%， 所得稅率為25%，原材料按計劃成本核算。該公司2017年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下:

　　(1)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款500 000元、增值稅進項稅額85 000元，款項已付，材料已驗收入庫;

　　(2)購入不需要安裝的設(shè)備-一臺，價款為150000元，增值稅稅額25 500元;

　　(3)銷售產(chǎn)品一批， 銷售價款1 000000元，應收的增值稅銷項稅額170 000元，貨款及稅款尚未收到;對應的產(chǎn)品成本為750 000元;

　　(4)銀行轉(zhuǎn)賬支付上月應付員工工資200000萬元,含在建工程人員工資30 000元。

　　(5)分配本月應付工資300 000元，其中生產(chǎn)部門工人200000元，車間管理人員

　　30000元，行政管理部門20000元，銷售部門50 000元;

　　(6)無形資產(chǎn)原值20000元，按5年攤銷，本年應攤銷40000元;

　　(7)公司于以300 000元購入A公司15%的股權(quán)，對A公司無財務及經(jīng)營政策的重大影響。

　　(8)貼現(xiàn)前期收到的金額為500 000元的商業(yè)匯票- -張，貼現(xiàn)息10 000元。

　　要求:編制B公司以上業(yè)務的會計分錄。