四、計(jì)算分析題：本大題共5小題，每小題6分，共30分。

　　28.A公司賒銷一批商品，貨款為100萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元(假設(shè)作為折扣基數(shù)，但不作為計(jì)稅基數(shù))，規(guī)定的付款條件為：“2/10、N/30”。 要求：(1)假若客戶于10天內(nèi)付款，請(qǐng)采用總價(jià)法核算，編制銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)和收到客戶付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)假若客戶付款期超過(guò)10天，請(qǐng)釆用凈價(jià)法核算，編制銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 和收到客戶付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　29.B公司自2015年起采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末某類存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，并運(yùn)用分類比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假設(shè)該公司2015年至2017年年末該類存貨的賬面成本均為200萬(wàn)元。其他相關(guān)資料如下：

　　(1)2015年年末該類存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為180萬(wàn)元;

　　(2)2016年年末該類存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為170萬(wàn)元：

　　(3)2017年年末該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為194萬(wàn)元。 要求：根據(jù)以上資料編制存貨減值相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(請(qǐng)列出必要的計(jì)算過(guò)程)。

　　30.C公司在2017年10月初以市價(jià)購(gòu)入一幢辦公樓用于出租，當(dāng)時(shí)的購(gòu)入價(jià)格是60000000元，已經(jīng)支付。年底公司對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)該辦公樓的可收回金額是59000000元。假設(shè)該辦公樓的使用年限為50年，殘值率為5%，釆用平均年限法計(jì)提折舊。請(qǐng)編制C公司10月初到年底涉及該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　31.南岳公司在2015年和2017年對(duì)渤海公司發(fā)生如下交易：2015年11月1日，南岳公司投資250萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)渤海公司發(fā)行的債券，發(fā)行期3年，債券票面利率6%，到期一次性還本付息。該債券在2015年12月31日的公允價(jià)值為260萬(wàn)元，在2016年12月31日的公允價(jià)值為245萬(wàn)元。2017年1月1日渤海公司以260萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回。

　　要求：根據(jù)以上資料，編制渤海公司有關(guān)該債券出售、計(jì)提利息及購(gòu)回的會(huì)計(jì)分錄。

　　32.D公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需要，于2017年12月16日向其開(kāi)戶銀行借入款項(xiàng)80000元，年利率為6%，借款期限2個(gè)月，按月預(yù)提利息費(fèi)用，到期一次還本付息。要求：編制2017年借入時(shí)和年末預(yù)提利息時(shí)，以及2018年1月末和借款到期還本付息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　五、綜合題：本大題共2小題，每小題10分，共20分。

　　33.慧明公司系增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，庫(kù)存材料采用實(shí)際成本核算，該公司2018年年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售產(chǎn)品一批給A公司，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)，銷售成本為120萬(wàn)元，對(duì)方開(kāi)立一張3個(gè)月的商業(yè)匯票。

　　(2)取得罰款收入6萬(wàn)元，存入銀行。

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬(wàn)元。

　　(4)計(jì)提本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元。

　　(5)公司擁有A企業(yè)的10%股權(quán)，A企業(yè)本年度宣告現(xiàn)金股利60萬(wàn)元(假設(shè)分回的利潤(rùn)均是投資后產(chǎn)生的

　　(6)公司將一自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，并準(zhǔn)備采用公允價(jià)值計(jì)量模式。該建筑物的原值為440萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提折舊余額為40萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)換日建筑物公允價(jià)值為500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，為慧明公司編制2018年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案金額統(tǒng)一用“萬(wàn)元”表示)

　　34.光華公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，所得稅率為25%。該公司2017年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款200000元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34 000元，款項(xiàng)已付，材料尚未收到;

　　(2)公司購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)支付48000元，另發(fā)生交易費(fèi)用2000元，同期處置該交易性金融資產(chǎn)(全部為股票投資)，收到銀行存款58000元;

　　(3)公司釆用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為54000元，收到354000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張;

　　(4)銷售產(chǎn)品價(jià)款1400000元，應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額238000元，貨款及稅款已收到并已存入開(kāi)戶銀行;

　　(5)生產(chǎn)車間一生產(chǎn)設(shè)備因事故報(bào)廢，原價(jià)300000元，已計(jì)提折舊100000元，發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入4500元，均通過(guò)銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢;

　　(6)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，成本150000元;管理部門(mén)領(lǐng)用低值易耗品，成本5000元，采用一次攤銷法攤銷;

　　(7)提取法定盈余公積金7500元，任意盈余公積金3750元，分配普通股現(xiàn)金紅利16000元。

　　要求：編制光華公司以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。