全國2018年4月自學考試稅法試題答案及評分參考

　　(課程代碼00233)

　　一、單項選擇題：本大題共30小題，每小題1分，共30分。

　　l.C 2.B 3.A 4.A 5.C

　　6.D 7.C 8.A 9.A 10.D

　　ll.C 12.D 13.A 14.B 15.A

　　16.C 17.D 18.A 19.B 20.D

　　21.B 22.C 23.A 24.B 25.D

　　26.B 27.D 28.D 29.B 30.A

　　二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。

　　31.ABC 32.ABCD 33.ABC 34.AD 35.ABCD

　　三、名詞解釋題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。

　　36.是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。

　　37.是指以保證稅法主體的權利和義務得以實施或者職權和職責得以履行的有關程序為主的法律，主要規(guī)定征稅機關的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內容。

　　38.是指對來自某些特定的受惠國的進口貨物使用比普通稅率較低的稅率征收的關稅。

　　39.是納稅人發(fā)生納稅義務后，依法在規(guī)定的時間內向稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表及其他有關資料的一項征管制度。

　　四、簡答題：本大題共4小題，每小題4分，共16分。

　　40.(1)增值稅具有中性，不會干擾資源配置。(1分)

　　(2)有利于保障財政收入的穩(wěn)定增長。(1分)

　　(3)有利于貿易的開展。(1分)

　　(4)具有相互勾稽作用，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。(1分)

　　41.(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。

　　(2)征稅以量能負擔為原則。

　　(3)將納稅人分為居民和非居民。

　　(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導思想。

　　(5)鼓勵企業(yè)主創(chuàng)新。

　　(6)通過特別納稅調整，體現(xiàn)實質課稅原則。

　　(注：每點1分，答對任意4點得滿分)

　　42.我國對外簽訂的稅收協(xié)定在尊重國際慣例上，遵循以下列原則：

　　(1)堅持和維護所得來源稅收管轄權的優(yōu)先原則;(2分)

　　(2)堅持稅收待遇對等原則;(1分)

　　(3)堅持稅收饒讓原則。(1分)

　　43.《稅收征管法》關于稅收優(yōu)先權的規(guī)定，主要有三種情況：

　　(1)稅收優(yōu)先于無擔保債權;(1分)

　　(2)稅收優(yōu)先于發(fā)生傷后的擔保債權;(1分)

　　(3)稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。(2分)

　　五、論述題：本大題共1小題，12分。

　　44.(1)根據傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無需承擔任何稅法的義務，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權利。僅僅關注如何促使行政機關運用最少的人力物力征得最多的稅收。因此稅法解釋的價值取向偏重于“有利于國庫原則”。(3分)

　　(2)隨著納稅人權利的勃興和私有財產保護的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉向“有利于納稅人”原則的價值取向。(2分)這是借鑒格式合同的解釋原則——“疑義利益解釋規(guī)則” 或“不利解釋規(guī)則”提出的。該規(guī)則是指對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應當按照通常理解加以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式合同條款一方的解釋。(2分)格式合同提供方的法律地位與稅收法律關系中征稅機關的法律地位，在某種程度上很相似。(2分)

　　(3)在我國，行政機關既是解釋稅法者，又是稅收法律關系一方當事人，這就存在很大的角色沖突。(1分)因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護納稅人權利的根本價值取向。(2分)

　　六、案例分析題：本大題共2小題，每小題10分，共20分。

　　45.依據增值稅立法規(guī)定，該企收的各項業(yè)務稅務處理如下：

　　(1)從某彩電生產企業(yè)(—般納稅人)購進液晶電視，依法取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。(1分)

　　可抵扣進項稅額為：150萬×17% (1分)

　　(2)銷售食用油，適用13%低稅率計算銷項稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和消項稅額合并定價方法，應按下列公式換算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)(1分)

　　該項業(yè)務的銷項稅額為：(600桶×50元/桶)÷(1十13%)× 13%(1分)

　　(3)銷售其它食品及日雜商品，適用17%稅率計算銷項稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和消項稅額合并定價方法，應按下列公式換算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)(1分)

　　該項業(yè)務的銷項稅額為：280萬元÷(1十17%)× 17%(1分)

　　(4)上期未抵扣進項稅額20 000元，可以結轉本期抵扣。(1分)

　　(5)本期應納增值稅稅額的計算式=本期銷項稅額-本期進項稅額

　　=(2)+(3)-(1)-(4)

　　=[(600桶×50元/桶)÷(1十13%)× 13%]+[280萬元÷(1十17%)× 17%]-(150萬×17% )-20 000元(2分)

　　(6)如果因本期銷項稅抵扣本期進項稅和上期結轉的進項稅金結果為負數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值稅，其稅金可以結轉下期繼續(xù)抵扣。(1分)

　　46.依據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定.該公司的各項業(yè)務稅務處理如下：

　　收入總額：

　　(1)實現(xiàn)營業(yè)收人860萬元，屬于生產經營所得，依法計入收人總額。(1分)

　　(2)投資收益10萬元，計入收人總額。但國債利息屬于免稅收入，依法不計入收入總額。(1分)

　　應計入收入總額的收入為：10萬元-8萬元=2萬元(1分)

　　(3)營業(yè)外收入30萬元，依法計入收入總額。(1分)

　　收入總額=860萬元+(10萬元-8萬元)+30萬元

　　稅前準予扣除的項目金額：

　　(1)營業(yè)成本320萬元，稅金35萬元，依法準予扣除。(1分)

　　(2)營業(yè)外支出依法準予扣除，似該支出中的贊助支出和稅務機關的行政罰款，依法屬于不得扣除項目。(1分)

　　準予扣除的營業(yè)外支出為：85萬元-68萬元-5萬元(1分)

　　(3)管理費用290萬元，依法準予扣除。(1分)

　　(4)財務費用140萬元，依法準予扣除。(1分)

　　該公司應納所得稅額的計算式為：

　　應納稅額=(收人總額-稅前準予扣除的項目金額)×25%

　　=[860+ (10-8) +30-320-35-(85-68-5)-290-110]萬元×25% (1分)