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2018年10月自考經(jīng)濟類中國稅制真題答案解析及評分參考

來源:華課網(wǎng)校  [2019年2月13日]  【

  全國2018年10月自學考試中國稅制試題答案及評分參考

  (課程代碼 00146)

  一、單項選擇題:本大題共20小題,每小題1分,共20分。

  1.C 2.A 3.D 4.A 5.D

  6.A 7.C 8.A 9.B 10.C

  11.D 12.C 13.B 14.A 15.B

  16.B 17.C 18.C 19.A 20.D

  二、多項選擇題:本大題共5小題,每小題2分,共10分。

  21.ABCDE 22.ACDE 23.ACDE 24.AE 25.ABE

  三、簡答題:本大題共4小題,每小題5分,共20分。

  26.稅收公平原則包含兩個層次:一是稅負公平,二是機會均等。(1分)

  稅負公平,是指納稅人的稅收負擔要與其收入相適應。具體內(nèi)容有橫向公平和縱向公平兩個方面。(2分)

  機會均等,是指通過稅收杠桿作用,鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭。(2分)

  27.增值稅按外購固定資產(chǎn)處理方式的不同,可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。(2分)

  (1)生產(chǎn)型增值稅:計算增值稅時,不允許扣除外購固定資產(chǎn)的價款。(1分)

  (2)收入型增值稅:計算增值稅時,允許扣除納稅期內(nèi)應計入產(chǎn)品價值的固定資產(chǎn)折舊費部分。(1分)

  (3)消費型增值稅:計算增值稅時,允許將納稅期內(nèi)購入的全部固定資產(chǎn)價款一次扣除。(1分)

  28.(1)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年度最長不得超過5年。(3分)

  (2)虧損是指企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》及其實施細則的規(guī)定,將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)。(2分)

  29.個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種所得稅。(2分)

  個人所得稅的類型包括:

  (1)綜合所得稅制;(1分)

  (2)分類所得稅制;(1分)

  (3)綜合與分類相結(jié)合的所得稅制;(1分)

  四、計算題:本大題共4小題,每小題5分,共20分。

  30.(1)準予個人所得稅稅前扣除的捐贈限額

  = 8000×30%=2 400 (元) (3分)

  (2)李先生中獎收入應繳納的個人所得稅稅額

  =(8000-2400)×20%=1120(元)(2分)

  31.(1)高某利息收入應繳納的個人所得稅稅額

  =20000×20%=4000 (元) (3分)

  (2)高某獲得的省政府頒發(fā)的科技貢獻獎免繳負個人所得稅。 (2分)

  32.(1)該公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的面積為40000平方米。 (3分)

  (2)該公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅額

  =40000×5=200 000 (元) (2分)

  33.(1)應納城市維護建設稅的計稅依據(jù)為30萬元。(2分)

  (2)應繳納的城市維護建設稅稅額=30×5%= 1.5(萬元) (3分)

  五、綜合題:本大題共2小題,每小題25分,共30分。

  34. (1)銷售A產(chǎn)品的增值稅銷項稅額=150×17%=25.5 (萬元) (2分)

  (2)銷售B產(chǎn)品的增值稅銷項稅額:

  銷售額=240×(1-15%)=204(萬元)

  銷項稅額=204×17%=34.68(萬元)(4分)

  (3)購進原材料準予抵扣的進項稅額:

  = 21O×17%×(1-1/3)=23.8(萬元)(4分)

  (4)將D產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利的增值稅銷項稅額:

  =22×17%=3.74(萬元)(3分)

  (5)當月該企業(yè)應繳納的增值稅稅額:

  =25.5+34.68+3.74-23.8=40.12(萬元)(2分)

  35. (1)業(yè)務招待費稅前扣除標準:

  標準1:80×60%=48(萬元)

  標準2:8000×5‰=40(萬元)

  準予企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務招待費金額為40萬元 (4分)

  (2)非金融機構(gòu)借款利息扣除限額=600×6%=36(萬元)

  實際發(fā)生額60萬元超過了扣除限額,因此,準予企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費用金額為36萬元 (4分)

  (3)捐贈支出扣除限額=1000×12%=120(萬元)

  實際捐贈支出100(萬元),小于捐贈支出扣除限額,所以準予企業(yè)所得稅稅前扣除的捐贈支出金額為100(萬元) (3分)

  (4)全年應納稅所得額

  =8000-6000-20-(680-80+40)一(200-60+16)-100=1064萬元 (3分)

  或者:

  全年應納稅所得額=1000+(80-40)+(60-36)=1064萬元 (3分)

  (5)全年應繳納的企業(yè)所得稅稅額=l064×25%=266萬元 (1分)

責編:zj10160201
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