第三節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)主要賬戶的審計(jì)

　　審計(jì)要點(diǎn)：

　　(1)檢查授權(quán)批準(zhǔn)文件;

　　(2)檢查會(huì)計(jì)處理，驗(yàn)證金額準(zhǔn)確性;

　　(3)結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)凈損失科目，抽查轉(zhuǎn)銷是否正確;

　　(4)檢查是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)：第一，復(fù)核本期是否有新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn);第二，分析營(yíng)業(yè)外收支等賬戶，查明有無(wú)處置固定資產(chǎn)所帶來(lái)的收支;第三，追查停產(chǎn)產(chǎn)品專用設(shè)備的處理情況;第四，向被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)管理部門查詢本期有無(wú)未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。

　　第四節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì)

　　預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付票據(jù)

　　一、預(yù)付賬款的審計(jì)

　　(一)預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　確定預(yù)付賬款是否存在;確定預(yù)付賬款是否歸被審單位所有;確定預(yù)付賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整;確定預(yù)付賬款期末余額是否正確;確定預(yù)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

　　二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)

　　(一)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)

　　確定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法是否恰當(dāng);固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分;確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整;確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確;確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

　　三、在建工程的審計(jì)

　　(一)在建工程的審計(jì)目標(biāo)

　　確定在建工程是否存在;確定在建工程是否歸被審單位所有;確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整;確定計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng)，在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分;確定在建工程的期末余額是否正確;確定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

　　四、固定資產(chǎn)清理的審計(jì)

　　(一)固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)

　　確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整;確定反映的內(nèi)容是否正確;確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確;確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。