三。消費稅

　　(一)

　　1.定義：是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產和進口的應稅消費品征收的一種稅。

　　2.作用：(1)調節(jié)消費 ①調節(jié)消費結構②限制消費規(guī)模③誘導消費行為(2)增加國家財政收入(二)我國現(xiàn)行消費稅征收制度1.征稅范圍：五類11種P118 P1232.

　　納稅人：在我國境內從事生產和進口消費稅條例列舉的應稅消費品的單位和個人，委托加工應稅消費品的單位和個人也是消費稅的納稅人。

　　3.征稅對象：消費稅條例列舉的應稅消費品

　　4.計稅依據(jù)：

　　(1)從價定率：其“稅基”是含消費稅而未含增值稅的銷售價格。消費稅額=應稅消費品的含稅銷售額×消費稅稅率=[應稅消費品的不含稅銷售額÷(1-稅率%)]×消費稅稅率

　　(2)從量定額：其“稅基”是應稅消費品的銷售數(shù)量。消費稅額=消費稅單位稅額×應稅消費品數(shù)量

　　5.特殊規(guī)定(1)沒有同類消費品的委托加工消費品的計稅價格：組成計稅價格=(原材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)(2)進口消費品：組成計稅價格=(到岸價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

　　(3)自產自用消費品：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　(4)對于包含增值稅的消費品銷售額：應稅消費品消費稅的計稅銷售額=應稅消費品銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　6.稅目和稅率的確定(1)稅目： P123(2)稅率： 3~45%共設14檔(單件套→單算，成件套→從高)

　　(3)確定依據(jù)：①能夠體現(xiàn)國家的產業(yè)政策和消費政策②能夠正確引導消費方向，抑制超前消費，起到調節(jié)供求關系的作用。③能適應消費者的貨幣支付能力和心理承受能力④要有一定的財政意義⑤適當考慮消費品原有負擔水平7.納稅方法和地點(1)方法：“三自納稅”，“自報核繳”，“定期定額”(2)地點： ①生產銷售，自產自用→核算地②委托加工→受托者向所在地繳納③進口→報關地海關8.減免稅：出口免稅

　　四。營業(yè)稅

　　(一)1.定義：是對在我國境內銷售應稅勞務或無形資產和不動產的單位和個人征收的一種稅。

　　2.作用： (1)征收涉及面廣，包括第三產業(yè)的很多部門，可以發(fā)揮普遍調節(jié)作用(2)征收項目與廣大人民群眾的日常生活息息相關，政策性強(3)隨著第三產業(yè)的發(fā)展，營業(yè)稅將逐步增加，具有重要的財政意義(二)我國營業(yè)稅的征收制度1.征稅范圍：除工業(yè)，農業(yè)，商業(yè)，修理修配業(yè) P1282.納稅人：我國境內銷售應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

　　3.稅目： 9個 P129

　　4.稅率：比例稅率，分三檔，3%，5%，5%~20%

　　5.計稅依據(jù)：營業(yè)額(1)公式： 營業(yè)額=營業(yè)額×稅率 (其中營業(yè)額一般為全值，但也有例外)(2)特殊規(guī)定：對于價格明顯偏低而無正當理由，按下列順序核定營業(yè)額 P132①按當月提供的平均價格核定②按近期提供的平均價格核定③按公式： 計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)④按外匯結算的營業(yè)額，按當天或當月1日的外匯排價折合為人民幣，對金融保險業(yè)的折算匯率為上年度決算報表確定的匯率。

　　6.減免稅(1)原則：①減免稅權集中于國務院，任何部門和地區(qū)均無權決定減免稅。②只保留統(tǒng)一減免稅，對企業(yè)一律不予減免稅③統(tǒng)一減免稅盡可能少，根據(jù)這一原則，只保留一部分政策性較強的免稅項目。(2)免稅項目： P132(3)起征點：按期(月)納，營業(yè)額200~800元按次(日)納，營業(yè)額50元7.納稅期限：金融業(yè)：一季度 保險業(yè)：一個月

　　五。關稅

　　(一)概述

　　1.概念及其組成內容(種類)

　　(1)定義：是對進出國境或關境(飛機場、碼頭)的貨物或物品征收的一種稅。

　　(2)組成內容： ①進口關稅(最重要) ②出口關稅(文物等) ③過境稅(買路線)2.財政關稅政策與保護關稅政策3.差別關稅與優(yōu)惠關稅(1)差別關稅：對同一種進口貨物，應輸出國或生產國不同，或輸入情況不同，而使用不同稅率征收關稅。 種類：①反傾銷關稅 ②反補貼關稅 ③報復關稅

　　(2)優(yōu)惠關稅：是對特定受惠國給予優(yōu)惠待遇，使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率。4.關稅壁壘和非關稅壁壘

　　(1)關稅壁壘：是一國為限制外國產品進入本國市場，對一些商品遠遠超過保護本國工農業(yè)生產的需要，制定稅率極高的超保護關稅。

　　(2)非關稅壁壘：是為保護本國經濟的發(fā)展，在關稅壁壘之外，采用的種種行政手段和其他經濟手段。

　　(3)二者關系： ☆區(qū)別：①采取的手段不同。前者使用稅率極高的超保護關稅，后者使用進口配額，許可證，衛(wèi)生檢疫制度。 ②效果不同。前者間接有效，后者直接有效。聯(lián)系：目的相同。都是為了保護本國經濟的發(fā)展。

　　(二)國際之間的關稅合作1.關貿總協(xié)定：它是《關稅及貿易總協(xié)定》的總稱，于1947年在美國簽定。2.世界貿易組織(WTO)(1)基本情況：成立時間1995年1月1日，成員國143個，負責管理世界貿易和經濟次序。(2)基本職能：①維護關稅和貿易總協(xié)定的基本原則并促進多邊貿易體制的各項目標。②為其成員國之間就多邊貿易協(xié)定處理有關貿易關系的談判提供講壇。③積極與其他國際組織合作，以求達到全球經濟決策的一致。(3)中國入世的戰(zhàn)略意義①有利于中國提高經濟政治地位，掌握戰(zhàn)略主動權②有利于深化經濟改革③有利于提高我國經濟競爭力④有利于我國建立外貿的開放體系⑤有利于我國經濟增長擴大就業(yè)3.關稅同盟4.海關合作理事會

　　(三)關稅的作用

　　1.保護和促進國民經濟的發(fā)展

　　2.維護國家權益，有利于貫徹對外開放政策

　　3.為國家建設積累資金

　　(四)關稅的征稅對象和納稅人征稅對象：是進出國境或關境的貨物和物品。納稅人： 是進出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人。

　　(五)進口關稅1.稅率：從價計征，除免稅外，最低稅率從3%~150%共17個等級，普通稅率8%~180%也有17個等級。2.稅額計算：(1)公式：應納關稅=完稅價格×適用稅率(2)進口完稅價格的確定：①定義：是該貨物國外授予我國的經海關審查確定的運抵我國的到岸價格。②當?shù)桨秲r格無法確定時，完稅價格的確定：A不征國內增值稅，消費稅的貨物。完稅價格=國內批發(fā)市價÷(1+進口最低稅率+20%)。B要征國內增值稅，消費稅的貨物。完稅價格=國內批發(fā)市價÷(1+進口最低稅率+20%+消費稅稅率) 因為增值稅是價外稅，故不計入=國內批發(fā)市價÷[1+進口最低稅率+20%+(1+關稅稅率)÷(1+消費稅稅率)×消費稅稅率]

　　(六)出口關稅

　　1.公式：應納稅額=完稅價格×適用稅率

　　2.完稅價格：

　　(1)定義：是指該貨物授予國外的經海關審查確定的離岸價格減去出口關稅的余額。(2)完稅價格=離岸價格÷(1+出口關稅稅率)=離岸價格-關稅3.稅率：除免稅外，最低稅率從3%~150%，共17個稅級;普通稅率從8%~180%，也有17個稅級。4.應征出口關稅的商品：8種，包括栗，鎢礦砂，銻，山羊板皮，生絲，對蝦，鏝魚苗。

　　(七)對個人進口物品的征稅1.征稅物品的范圍：

　　(1)一切入境旅客的行李物品 (2)個人郵遞物品 (3)運輸工具服務人員攜帶進口的應稅自用物品 (4)其他方式進口的個人自用物品2.納稅人：所有人，收件人3.稅率：免稅，20%，50%，100%，200%4.完稅價格：由海關按照物品到岸價格核定

　　(八)船舶噸稅

　　1.定義：是對進出我國港口的外籍船舶征收的一種稅，實際上是使用稅。

　　2.征稅范圍：“與外籍人有聯(lián)系”的船舶。

　　3.稅率：按船舶凈噸位4.計征方法：3個月期和30天期兩種