1、稅法的適用原則?

　　稅法適用的原則是在稅法的解釋、稅收的征納等具體適用稅法的過程中應遵循的準則。稅法適用的原則主要有以下幾個：1.實質課稅原則。實質課稅原則是指對于某種情況不能僅根據(jù)其外觀和形式確定是否應予課稅，而應根據(jù)實際情況，尤其應當注意根據(jù)其經(jīng)濟目的和經(jīng)濟生活的實質，判斷是否符合課稅要素，以求公平、合理、有效地進行課稅。對于實質課稅原則，許多國家的稅法均有規(guī)定。例如，德國《租稅調(diào)整法》第6條規(guī)定，不得借民法上的形式及其形成可能性之濫用而減少納稅義務。如有濫用情形，應依相當于該經(jīng)濟事件、經(jīng)濟事實及經(jīng)濟關系的法律狀態(tài)，課征相同的稅收。此外， 日本、韓國等國家的稅法也都有關于實質課稅原則的規(guī)定。依據(jù)實質課稅原則，課稅的具體對象如果僅在名義上歸屬于某主體而在事實上實質歸屬于其他主體時，則應以實質的歸屬人為納稅人并適用稅法;同時，在計稅標準上也不應拘于稅法上關于所得、財產(chǎn)、收益等各類課稅對象名稱或形式的規(guī)定，而應按其實質內(nèi)容適用稅法。稅法具有一定的外觀性和形式性的特征，即著重基于某種事實或法律關系的外觀狀況是否符合課稅要件，來判定是否予以征稅，從而形成了廣泛適用的形式課稅原則，這是稅收法定原則的基本表現(xiàn)形式。但若對稅收法定原則作廣義和深刻的理解，由于稅法要體現(xiàn)公平、正義的精神，因而在該原則中同樣應包含實質課稅原則。實質課稅原則的適用有助于彌補僵化地理解稅收法定原則所造成的缺失，從而可以防止對法律的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害。因此，實質課稅原則能夠在一定程度上對形式課稅原則起到補充作用，但這種補充是非常有限的①。在存在稅收規(guī)避、虛偽行為等情況時，適用實質課稅原則對于有效征稅具有重要作用。

　　2、增值稅具有什么特點：第一增值稅以增值額為征稅對象第二增值稅實行多環(huán)節(jié)納稅制第三增值稅實行稅款抵扣制第四增值稅實行發(fā)票監(jiān)督制。

　　3、增值稅的稅收優(yōu)惠

　　(一)增值稅的免稅項目

　　免稅，是指對納稅人銷售貨物的應納增值稅款不予征收，同時也不容許抵扣該項貨物已負擔的進項增值稅款。納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅：放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅

　　根據(jù) 《增值稅暫行條例》第16條的規(guī)定，下列項目免征增值稅：

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書;

　　4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

　　6.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;

　　7.銷售自己使用過的物品。 、

　　除以上規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

　　(二)起征點

　　增值稅起征點的適用范圍限于個人，其術達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到或超過起征點的，依照銷售額全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的幅度如下：

　　(1)銷售貨物的，為月銷售額2000～5000元。

　　(2)銷售應稅勞務的，為月銷售額1500～3000元。

　　(3)按次納稅的，為每次(日)銷售額150～200元。

　　前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

　　省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

　　4、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定，營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠主要有免稅和起征點兩種。

　　(一)營業(yè)稅的免稅項目

　　《營業(yè)稅幫行條例》第8條規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。

　　2.殘疾人員本人為社會提供的勞務。

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

　　4.學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。這里的學校和其他教育機構是指普通學校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

　　5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　7.境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

　　除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

　　(二)營業(yè)稅的起征點

　　納稅人營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅;達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

　　按期納稅的，為月營業(yè)額1000～5000元;

　　按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額l00元。

　　省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務局應當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

　　5、稅收饒讓制度

　　《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

　　稅收饒讓制度是指居住國政府應收入來源國的要求，將其居民在境內(nèi)所得因享受來源國給予的稅收優(yōu)惠，而實際繳納的稅款，視同已納稅款而在居住國應納稅款中給予抵免。稅收饒讓制度的主要體現(xiàn)在：它是締約國之間意志的產(chǎn)物，必須通過雙邊或多邊安排方能實現(xiàn);它的目的是為了使來源地國利用外資的稅收優(yōu)惠政策和措施真正收到實際效果。目前，與我國簽訂稅收協(xié)定79個國家或地區(qū)中，有15個國家在稅收協(xié)定中包含了稅收饒讓條款�！镀髽I(yè)所得稅法》引入稅收饒讓制度，該法第58條規(guī)定，人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦法，即如果外國政府同我國政府訂立的稅收協(xié)定中包含有稅收饒讓條款，應當依照稅收協(xié)定執(zhí)行。

　　6、個人所得稅的征稅對象

　　個人所得稅的征稅對象為個人取得的各項應稅所得，體現(xiàn)了具體的征稅范圍�，F(xiàn)行的個人所得稅法列舉了11項應稅所得：

　　(一)工資、薪金所得

　　工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工資、薪金所得屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單

　　位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

　　2.個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

　　3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;

　　4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應稅所得。

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，征收個人所得稅。

　　(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的T資、薪金性質的所得。

　　(四)勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務所取得的所得。包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　(五)稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)行而取得的所得。

　　(六)特許權使用費

　　特許權使用費，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及，其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

　　(七)利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

　　(八)財產(chǎn)租賃所得

　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　(九)財產(chǎn)轉讓所得

　　財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　(十)偶然所得

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

　　(十一)經(jīng)國務院財政部門確定的其他所得經(jīng)國務院財政部門確定的其他所得，指除上述10項應稅所得以外，經(jīng)國務

　　院財政部門確定的應征稅的所得。個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定。

　　7、納稅申報制度

　　納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、界定納稅人法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理重要制度。

　　(一)納稅申報的內(nèi)容

　　納稅人辦理納稅申報。應當報送納稅申報表，扣繳義務人應當如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。其主要內(nèi)容應當包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

　　(二)納稅申報的期限

　　納稅人、扣繳義務應當依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的審報期限辦理納稅申報。各稅種法都規(guī)定了相應的納稅申報期限。一般而言，以l 日、3日、5日、10日、l5日為一期納稅的，應于期滿再5日內(nèi)中報納稅：以1個月為一期納稅的，應于期滿后10內(nèi)申報納稅。

　　在法定情形下，可以延期辦理納稅申報。

　　納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　(三)納稅申報的方式

　　納稅申報的方式主要有直接申報、郵寄申報和數(shù)據(jù)電文申報三種方式。此外.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

　　1.直接申報

　　直接申報，是指納稅人、扣繳義務人在規(guī)定的申報期限內(nèi)，直接到主管稅務機關報送納稅申報表，代扣代繳、代收代繳稅款報告表及有關資料的方式。

　　2.郵寄申報

　　郵寄申報，是指納稅人、扣繳義務人在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過郵政部門向主管稅務機關郵寄報送納稅申報資料或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表及有關資料的方式。采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑證。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　3.數(shù)據(jù)電文申報

　　數(shù)據(jù)電文申報，是指稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞�。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

　　8、稅收優(yōu)先權制度

　　一、稅收優(yōu)先權的概念及其設立的依據(jù)

　　稅收優(yōu)先權是一種一般優(yōu)先權，即當稅收債權與其他債權并存時，稅收債權就債務人的全部財產(chǎn)優(yōu)先于其他債權受清償。

　　稅收優(yōu)先權設立的依據(jù)在于，稅收是國家維護公共利益的重要物質基礎，具有強烈的公益性。

　　眾所周知，稅收是國家財力的主要來源，是國家各項公共建設事業(yè)的基礎，它取之于民，用之于民。稅收取之于民時，表現(xiàn)為社會個體利益向國家的無償轉移;稅收用之于民時，作為一種公共產(chǎn)品，通過財政支出的方式向全體社會成員或個體無償提供。稅收分配關系實際上體現(xiàn)了社會整體與社會個體利益之間矛盾的協(xié)調(diào)平衡。這兩大矛盾方面之間相互聯(lián)系、相互制約。社會整體以社會個體的存在為基礎，沒有社會個體，就無所謂社會整體;沒有社會個體不斷煥發(fā)的活力及其健康的成長、壯大，就不可能有社會整體的發(fā)展。反之，沒有強大的社會整體，社會個體也不可能得到有力的保護和發(fā)展。

　　二.我國稅收優(yōu)先權的具體內(nèi)容

　　依據(jù)我國《征管法》的規(guī)定，稅收優(yōu)先權主要有三種情況：

　　(1)稅收優(yōu)先于無擔保債權

　　除法律另有規(guī)定以外，稅務機關征收稅款時，稅收優(yōu)先于無擔保債權。這里的法律另有規(guī)定，主要是指《破產(chǎn)法》和《保險法》中關于企業(yè)或保險公司破產(chǎn)時，企業(yè)或保險公司欠職工或被保險人的工資、勞動保險費、人壽保險金等應優(yōu)先于稅收受償：這是保障社會成員基本生活需要所必須的，屬基本人權范疇，是我國憲法確立的公民的基本權利。

　　(2)稅收優(yōu)先于發(fā)生后的擔保債權

　　《征管法》規(guī)定，納稅入欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。這種規(guī)定.對于防止納稅人通過事后設立物的擔保方式逃避稅收，具有十分重要的意義。

　　(3) 稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得

　　《征管法》規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅收是納稅人對國家應盡的義務，而行政罰款和沒收違法所得是對納稅人違法所進行的行政制裁。前者涉及國家和社會整體利益，而后者主要是通過制裁促使違法者遵紀守法，收取罰款和沒收違法所得本身不是目的，因此，當兩者出現(xiàn)矛盾時，稅收應當優(yōu)先。

　　為了保障一般債權人(指享有稅權的國家以外的其他債權人)的利益，《征管法》要求，稅務機關應對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告，以免一般債權人不知情而蒙受損失。此外，納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。

　　9.稅收行政復議的特點

　　1.稅收行政復議的前提性

　　稅收行政復議以稅收征管相對人不服稅收機關所作出的具體稅收征管行為為前提條件，稅收行政復議的對象限定于稅務爭議。

　　2.稅收行政復議的法定性

　　稅收行政復議依稅收征管相對人的請求而進行，稅收征管相對人提起復議申請是啟動稅收行政復議程序的法定條件。

　　3.稅收行政復議的前置性

　　我國法律將稅收行政爭議劃分為兩大類，一是因征稅問題引起的爭議;二是因處罰、保全措施、強制措施而引起的爭議，對于第一類爭議，復議是提起訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復議不得向人民法院起訴，對復議結果不服的方可起訴。

　　4稅收行政復議是一種行政司法行為

　　(1)稅收行政復議的司法性首先表現(xiàn)在稅收行政復議的產(chǎn)生基礎是稅收爭議;其次，稅收行政復議的程序類似于司法程序。

　　(2)稅收行政復議的行政性首先表現(xiàn)在稅收行政復議是稅務機關基于行政司法權而進行得一種行政活動;其次，稅收行政復議是稅務系統(tǒng)內(nèi)部的上級稅務機關對下級稅務機關作出的違法或者不當?shù)亩悇站唧w行政行為實施的一種監(jiān)督、糾錯行為。

　　10減免制度 主要目的是(有點)為了發(fā)揮稅法促進效率、保障公平的功能、貫徹國家在特定時期的稅收政策，保證國名經(jīng)濟的協(xié)調(diào)運行。但是，稅收減免這一制度還有一些消極的作用值得注意。缺點立法機關對這種誰是支出安排并沒有相應的監(jiān)督措施，期間的裁量性，隨意性比正式的財政支出要大得多。如果沒有過多的稅收減免也會干擾經(jīng)濟的正常運行，扭曲資源的有效配置，破壞市場經(jīng)濟的效率和公平，于建立這一制度的初衷相違背。

　　11稅務機關在稅務檢查中的義務1 示證檢查義務 2 資料退還義務 3 保守秘密義務 4 回避義務 5形式存款賬戶查詢權時的義務6采取稅收保全措施時的義務。

　　12、試論述稅的本質

　　稅是公共對價的公法之債

　　(一)稅是稅法的創(chuàng)造物

　　要求對稅之課征有法律依據(jù)，從而形成了稅法上至為重要的原則——稅收法定原則。強調(diào)了稅必須要以滿足法定構成要件為必要前提，符合法律規(guī)定的構成要件，稅收債務自然發(fā)生，即稅是一種法定的余錢之債。

　　(二)稅是一種公法之債

　　其一，稅之債乃是一種法定之債;

　　其二，主體不同，稅之債具有一方主體的固有性;

　　其三，內(nèi)容不盡相同，稅之債具有金錢給付性和關系內(nèi)容的不均等性。

　　(三)稅是公共對價

　　作為納稅人全體的人民是債務人，其納稅后有權請求作為債權人的國家提供公共產(chǎn)品;而作為整體和抽象意義上的國家是實質債權人，它在向人民提供公共產(chǎn)品后，有權請求作為債務人的人民以納稅的方式償付享用公共產(chǎn)品應當支付的費用和價格。如果我們從公共財政的人框架中看待稅收利益流轉的全過程，從數(shù)量關系上看，以納稅為內(nèi)容的財政稅收關系和以提供公共產(chǎn)品為內(nèi)容的財政支出關系，法律關系主體的權利義務在其間呈雙向流動，不僅權利義務的性質相同，而且在這種交換活動中，相萬交換的權利總量和義務總量總是等值或等額的。

　　13、稅務機關在稅務檢查中的義務

　　1.示證檢查義務

　　稅務機關派山的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書;稅務機關對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務檢查通知書：稅務檢查證和稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務總局制定

　　2.資料退還義務

　　稅務機關在必要時，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料凋回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還;有特殊情況的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑征、報表和有關資料調(diào)回檢查。但是稅務機關必須在30日內(nèi)退還：

　　3.保守秘密義務

　　稅務機關在進行稅務檢查時獲得的被檢查人的相關信息，有責任為被檢查人保密;稅務機關在查詢存款賬戶時，也要為被檢查人保守秘密：

　　4.回避義務

　　稅務人員在進行稅務檢查時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應該回避。這些關系包括：(1)夫妻關系;(2)直系血親關系;(3)三代以內(nèi)旁系血親關系;(4)近姻親關系;(5)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系。

　　5.行使存款賬戶查詢權時的義務

　　首先應當經(jīng)過相關主體的批準。其次，應當指定專人負責，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行。檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務總局制定。稅務機關查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。最后，稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途;應該為被檢查人保密：

　　6.采取稅收保全措施時的義務

　　稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。

　　14、稅務行政復議的原則

　　(一)全面審查的原則

　　全面審查的原則包含兩方面的內(nèi)容： —是稅收行政復議既對稅務具體行政行為進行審查，也對特定的稅務抽象行政行為進行審查。二二是稅收行政復議既對稅務具體行政行為的合法性進行審杏，山肘稅務具體行政行為的適當性進行審查。

　　(二)一級復議原則

　　一級復議原則。是指稅務征管相對人對稅務機關作出的具體行政行為不服，應向其上一級稅務機關申請復議，如對復議決定仍不服，則不能再向任何稅務機關申請復議，而應依法向人民法院提起訴訟，

　　(三)合法、公正、公平、及時、便民原則

　　1.合法原則

　　合法原則，是指稅務機關在對復議中請進行審查時，應按照法定權限和程序。

　　2.公正原則

　　公正原則，是指稅務機關在進行稅收行政復議時應力求體現(xiàn)公平和正義的價值取向，作出符合其基本精神的復議決定：公正包含兩層含義;一是過程的公正;二是結果的公正。公正原則是合法原則的必然發(fā)展，合法是基本要求，公平是本質要求。

　　3.公開原則

　　公開原則，是指稅務機關在進行稅收行政復議的過程中應做到復議過程、復議資料、復議結果三公開。

　　4.及時原則

　　及時原則，稱效率原則：是指稅務機關在保證質量的基礎上，高效率的處理稅務爭議，作出復議決定，防止久拖不決現(xiàn)象的出現(xiàn);

　　5.便民原則

　　便民原則，是指稅務復議活動應盡可能方便復議申請人

　　(四)不適用調(diào)解的原則

　　不適用凋解的原則，是指稅收行政復議機關在審理稅務爭議、進行復議時，既不能居中進行調(diào)解，也不能以調(diào)解的方式結案

　　(五)不停止執(zhí)行的原則

　　不停止執(zhí)行的原則，是指稅收行政復議機關在受理復議申請，進行審查的期間，不停止稅務機關作出的所被復議的、具體行政行為的執(zhí)行：

　　15、稅收行政訴訟原則

　　(一)合法性審查原則

　　合法性審查原則是指人民法院審理稅收行政案件時，只對稅務機關所作㈩的具體行政行為是否合法進行審查： (二)不適用調(diào)解原則

　　人民法院審理稅收行政案件，是以審理國家稅務機關的稅收行政行為是否合法為爭議內(nèi)容的案件，人民法院在對具體征管行為是否合法進于;市理時，必須在查明情況的基礎上作出裁判，而不得進行調(diào)解，也不得以調(diào)解的方式結案，

　　(三)不適用處分原則

　　稅收征收管理權是國家權力的重要體現(xiàn)，賦子稅務機關代表國家而專職行使，具有權義合一性。稅務機關無權自行處分該權力，既不得轉讓，也不得放棄

　　(四)被告負舉證責任原則

　　作出小具體行政行為的稅務機關在稅收行政訴訟中作為被告，負有向人民法院提供該具體行政行為合法的相關證據(jù)和所依據(jù)的法律法規(guī)的責任：

　　(五)不停止執(zhí)行的原則

　　不停止執(zhí)行的原則是人民法院在審理征管相對人不服稅務機關所作/㈠的具體征管行為的訴訟期間，征稅機關的行為被推定為合法有效，不能停止該具體征管行為的執(zhí)行，除非對社會公共利益有重大影響或不停止執(zhí)行無法挽回損失：

　　(六)復議前置原則

　　征納主體雙方因稅款的征納而引起的爭議，必須先向稅收行政復議機構申請復議。對復議決定不服時，才可向人民法院提起稅收行政訴訟。

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