第十二章 會(huì)計(jì)報(bào)表

　　1、會(huì)計(jì)報(bào)表：是以表格形式綜合反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量以及一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。

　　2、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用：

　　1)有助于所有者和債權(quán)人合理地進(jìn)行投資決策;

　　2)反映企業(yè)管理者的受托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任;

　　3)有助于評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量;

　　4)有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理。

　　3、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間，可以分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)(又稱(chēng)中期報(bào)告)和年報(bào)。

　　4、按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

　　5、按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映財(cái)務(wù)活動(dòng)方式的不同，可以分為靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　6、按照會(huì)計(jì)報(bào)表編制的范圍不同，可以分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　7、在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須做到：數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明簡(jiǎn)潔、報(bào)送及時(shí)、手續(xù)齊備。

　　8、資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。(動(dòng)態(tài)報(bào)表)

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　9、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，包括表首標(biāo)題，報(bào)表主體和注釋三部分。

　　10、資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩種格式：一種是賬戶(hù)式;另一種是報(bào)告式。

　　11、利潤(rùn)表;又稱(chēng)損益表、收益表，是反映企業(yè)在一定期間(如年度、季度、月份)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　12、利潤(rùn)表常見(jiàn)的格式有兩種，即單步式利潤(rùn)表和多步式(中國(guó)適用)利潤(rùn)表。

　　13、現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。

　　14、現(xiàn)金流量表的作用：

　　1)現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息，從而有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和支付股利能力;

　　2)現(xiàn)金流量表有助于客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量;

　　3)現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

　　15、現(xiàn)金：不僅包括“現(xiàn)金”賬戶(hù)核算的庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶(hù)核算的存入金融企業(yè)、隨時(shí)可以用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶(hù)核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。(現(xiàn)金=貨幣資金-長(zhǎng)期存款)

　　16、現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短(一般指從購(gòu)買(mǎi)日起，三月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

　　17、影響現(xiàn)金流量的因素：

　　1)現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng);

　　2)非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，也不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)(重要理財(cái)、也可反映，但不影響表內(nèi)計(jì)算);

　　3)現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，這些變動(dòng)會(huì)引起現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出。

　　18、現(xiàn)金流量的分類(lèi)：

　　1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其現(xiàn)金流量：a經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金(Ⅰ銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;Ⅱ收到的租金;Ⅲ收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退回的增值稅款;Ⅳ收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返回)b經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金(Ⅰ購(gòu)買(mǎi)商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;Ⅱ經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金;Ⅲ支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;Ⅳ支付的增值稅款;Ⅴ支付的所得稅款;Ⅵ支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi));

　　2)投資活動(dòng)及其現(xiàn)金流量：a投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金(Ⅰ收回投資所收到的現(xiàn)金;Ⅱ分得勝利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金;Ⅲ取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金;Ⅳ處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額)b投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金(Ⅰ購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金;Ⅱ權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金;Ⅲ債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金);

　　3)籌資活動(dòng)及其現(xiàn)金流量：a籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金(Ⅰ吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金;Ⅱ發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金;Ⅲ借款所收到的現(xiàn)金)b籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金(Ⅰ償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金;Ⅱ發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金;Ⅲ分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金;Ⅳ償付利息所支付的現(xiàn)金;Ⅴ融資租賃所支付的現(xiàn)金;Ⅵ減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金)。

　　19、現(xiàn)金流量表的編制步驟：

　　1)收集和整理資料;

　　2)編制比較資產(chǎn)負(fù)債表，確定本期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)數(shù)額;

　　3)分析除現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以外的所有賬戶(hù)資料的增減變動(dòng)，并通過(guò)具體的賬簿紀(jì)錄，查明是否與現(xiàn)金流入或流出有關(guān);

　　4)將現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量(包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng))的結(jié)果與步驟2中的本期現(xiàn)金凈增加(減少)額相核對(duì)，如果兩者相等，表示編報(bào)數(shù)字正確無(wú)誤，據(jù)此可正式編制現(xiàn)金流量表;

　　5)根據(jù)充分揭示的原則，對(duì)于非現(xiàn)金投資、籌資等重大理財(cái)事項(xiàng)以及會(huì)計(jì)政策的變化，要以附表或其他方式加以充分披露。

　　20、現(xiàn)金流量表的編制(排列)方法：

　　1)間接法，以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

　　2)直接法，以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入(銷(xiāo)售收入)為起算點(diǎn)，分別調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的本期各項(xiàng)收支，分析推算為以現(xiàn)金流動(dòng)制為基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即以現(xiàn)金收支表達(dá)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，凡帳上原分錄借記或貸記現(xiàn)金的，在分析中應(yīng)視其生產(chǎn)原因或運(yùn)用去向，分別以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目取代。