二、外資企業(yè)所得稅（外資企業(yè)包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）
（一）國際稅收的基本范疇/問題
1.涉外稅收與國際稅收及其區(qū)別
(1)涉外稅收：是國家稅收的組成部分，是對本國境內(nèi)的外國納稅人征稅。
國際稅收：是指由于對跨國所得征稅而帶來的有關(guān)國家之間的稅收分配關(guān)系。
(2)區(qū)別： ①性質(zhì)不同，前者屬于征稅問題，后者屬于稅收分配問題。
②體現(xiàn)的關(guān)系不同，前者體現(xiàn)征稅人與納稅人的關(guān)系，后者體現(xiàn)不同國家的征稅人之間的關(guān)系。
2.稅收管轄權(quán)的概念及其種類
(1)定義：是一國政府在征稅方面所行使的管轄權(quán)力，是國家主權(quán)的一個重要組成部分。
(2)種類： ①地域管轄權(quán)(收入來源地管轄權(quán))依據(jù)屬地原則 P179
�、诠窆茌牂�(quán)(居住國管轄權(quán))依據(jù)屬人原則 P179
3.國際雙重征稅概念，產(chǎn)生的原因及其危害性
(1)定義：是指兩個或兩個以上國家向同一跨國納稅人的同一跨國所得所進行的交叉重疊征稅。
(2)原因：世界上大多數(shù)國家都在同時采用著居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，稅收管轄權(quán)重疊。
(3)危害性：①使跨國納稅人承擔(dān)雙重稅負，壓抑了跨國投資的積極性。
②不利于國際投資的自由流動，影響了國際資金的充分運用。
③對國際間的技術(shù)交流不利，限制了國際經(jīng)濟交往，不利于對落后地區(qū)的經(jīng)濟開發(fā)。
4.國際重復(fù)征稅的解決辦法
(1)稅收抵免：
�、俣x：居住國政府準(zhǔn)許本國居民以其繳納的非居住國所得稅抵免一部分應(yīng)繳納的居住國所得稅。
�、诜N類：
A直接抵免，適用于個人及統(tǒng)一核算的經(jīng)濟實體的抵免。
居住國應(yīng)征所得稅=[(居住國所得+非居住國所得)×居住國稅率]-允許抵免額
B間接抵免，適用于不同經(jīng)濟實體之間所繳納的所得稅的抵免(子公司)
(2)稅收饒讓：指居住國政府對本國納稅人在非居住國得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補征。
