三、個人所得稅

　　（一）概述

　　1.定義 ：是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。

　　2.制定新的個人所得稅的必要性。

　　(1)涵義：“三稅合一”

　　(2)必要性：是為了解決現(xiàn)行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾。 ☆

　　3.制定新的個人所得稅法的指導(dǎo)思想和原則

　　指導(dǎo)思想：簡化稅制，公平稅負(fù)，強化管理，完善制度。

　　原則：(1)在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整。

　　(2)調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾。

　　(3)從中國實際情況出發(fā)，借鑒國外的有益做法。

　　（二）我國現(xiàn)行個人所得稅的征收制度

　　1.納稅人和征稅范圍

　　(1)納稅人：

　�、倬用瘢篈有住所的個人 B無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人

　�、诜蔷用瘢簾o住所又不居住或無住所居住不滿1年，但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。

　　(2)征稅范圍：①對居民：來源于境內(nèi)外的全部所得 ②對非居民：來源于中國的所得

　　(3)對于居民的境外所得，實行稅收抵免

　　①準(zhǔn)允抵免的應(yīng)是納稅人實繳稅款

　�、跍�(zhǔn)允抵免的稅款不能超過限額(按國內(nèi)稅率計算的稅額)

　　③在境外實繳稅款低于扣除限額的應(yīng)補交;超過扣除限額的其超過部分不得在當(dāng)年抵扣，但可以在以后5年內(nèi)抵扣。

　　2.征稅對象 ：納稅人取得的全部個人所得。P212

　　3.計稅依據(jù) ：應(yīng)納稅所得額=收入總額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。P213

　　4.稅率 ：P215

　　(1)工資，薪金所得

　　(2)個體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營所得，承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得 5%~35%五級(3)稿酬，勞務(wù)報酬，特許權(quán)使用費所得，利息，股息，紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 20%

　　稿酬減征30% 例：甲： (3600-800)×(1-30%)×20% 4000元以下情況

　　乙：6400×(1-20%)×(1-30%)×20% 4000元以上情況

　　勞務(wù)報酬一次收入畸高的，加成征收： 2萬<收入≤5萬 加征五成(50%)，加征后稅率為30%

　　收入>5 萬 加征十成(100%)，加征后稅率為40%

　　5.減免稅

　　6.征收管理 ：

　　征收方法：源泉扣繳，個人自行申報。

　　納稅期限：次月7日內(nèi)