第九章 行為稅制

　　一。概述

　　(一)一般問題/基本問題

　　1.定義：是以納稅人的某種特定行為作為征稅對象的稅種。

　　2.特點：具有特殊的目的性——不主要是為了取得財政收入，而是為了寓禁于征。

　　3.意義： (1)在調節(jié)某種經濟行為上，更能體現(xiàn)國家的意志。

　　(2)為了限制某種行為，實行寓禁于征的政策，發(fā)揮適宜補缺的特殊作用。

　　(二)社會保險稅的設想

　　1.概述

　　(1)定義：是國家通過立法對企業(yè)、職工、自由職業(yè)者支付或取得的工資課征的一種稅。

　　(2)特點：負擔與收益相對應(又不是一一對應)

　　(3)原則：實行政府，企業(yè)，個人三方共同負擔的原則

　　2.征收制度的設想

　　(1)納稅人：各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。

　　(2)征稅范圍：中國境內的各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。

　　(3)稅目：養(yǎng)老保險，失業(yè)保險，遺囑保險，傷殘保險，醫(yī)療保險

　　(4)計稅依據(jù)：是納稅人支付或取得的工資總額，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和私營企業(yè)主取得的毛收入(總收入)在扣除規(guī)定的免稅項目及稅基限額后的余額。

　　(5)稅率：比例稅率

　　(三)證券交易稅的設想

　　1.概述

　　(1)定義：是對我國境內發(fā)生證券交易行為的單位和個人征收的一種稅。

　　(2)意義/必要性： ①是加強證券市場管理的需要 ②是實現(xiàn)稅制公平的需要。

　　2.征收制度

　　(1)納稅人：是在我國境內發(fā)生證券交易行為的單位和個人。

　　(2)征稅范圍：是在我國境內交易、轉讓的有價證券(包括股票、債券、投資基金)

　　(3)計稅依據(jù)：證券交易的成交額

　　(4)稅率：設計要求：從低設計(因為投資風險大)

　　稅率類別： 股票 3‰~5‰

　　債券 0.1‰~0.5‰

　　投資基金 0.5‰~1‰

　　免稅：國債，人民銀行向專業(yè)銀行發(fā)行不滿一年的債券。

　　二。固定資產投資方向調節(jié)稅

　　1.定義和作用

　　(1)定義：是對在我國境內從事固定資產投資行為的單位和個人征收的一種稅。

　　(2)作用： ①有利于解決我國現(xiàn)階段固定資產投資領域存在的問題。(投資總量過大，結構失衡，資金分散) ②有利于促進投資結構的改善 ③是深化稅收改革，完善稅制的重要內容。

　　2.征收制度

　　(1)征稅對象：固定資產投資行為

　　(2)征稅范圍：包括使用各種資金進行的固定資產投資。

　　(3)納稅人：是在我國境內用各種資金進行固定資產投資的所有單位和個人。

　　(4)稅率：實行送別稅率，分5檔 0%，5%，10%，15%，30%

　　(5)計稅依據(jù)：是固定資產投資實際完成的投資總額。

　　(6)稅金來源：列入項目總投資。

　　三。印花稅

　　(一)基本問題

　　1.定義：是對書立、領受應稅憑證的行為征收的一種稅

　　2.開征的意義：

　　(1)有利于增加財政收入，為經濟建設積累資金。

　　(2)有利于我國市場經濟新次序的建立，加強憑證管理，促進經濟行為規(guī)范化。

　　(3)有利于促進企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率，促進各方信守合同。

　　(4)有利于提高納稅人的法制觀念。

　　3.立法原則： (1)掌握重點稅源 (2)稅負從輕 (3)條文規(guī)定從減

　　(二)征收制度

　　1.征稅對象：是書立，領受應稅憑證的行為

　　2.計稅依據(jù)： (1)按憑證所載金額 (2)按憑證件數(shù)定額征收

　　3.征稅范圍：經濟合同，產權轉移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權利、許可證照。

　　4.納稅人：經濟合同的立合同人，各種產權轉移書據(jù)的立據(jù)人，各種營業(yè)賬簿的立賬簿人，各種權利證照的領受人。

　　5.稅率☆：對合同，記載資金的賬簿和產權轉移書據(jù)，按金額比例貼花，實行比例稅率共分5檔P304 1‰，5‰。(‰。為萬分之)，3‰。，0.5‰。，0.3‰。。對權利許可證照和其它營業(yè)賬簿，按件貼5元。

　　四。城市維護建設稅及其改革(對稅征稅)

　　(一)一般問題

　　1.定義：是以納稅人實際繳納的消費稅，增值稅，營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)，分別與三種稅同時交納的一種稅。

　　2.特性：屬于特定稅或目的稅，具有�？顚Ｓ玫男再|，用于城市維護建設。

　　3.目的：是為城市維護和建設提供穩(wěn)定的資金來源。

　　4.作用： (1)有利于加快改善城市建設，改變中小城市和城鎮(zhèn)市政設施落后陳舊的面貌。

　　(2)通過立法籌集城市維護建設資金，建全了法制，從法律上保護了企業(yè)的經濟利益。

　　(3)有利于確立劃分稅種的分級財政體制。

　　(二)征收制度

　　1.納稅人：是繳納消費稅，增值稅和營業(yè)稅的單位和個人(海關對進口產品代征的消費稅，增值稅不征收此稅)。

　　2.計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的消費稅，增值稅，營業(yè)稅稅額。

　　3.稅率：按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率P310

　　市區(qū) 縣城，鎮(zhèn) 不在市區(qū)，縣城，鎮(zhèn) 工礦區(qū)

　　7% 5% 1% 按行政區(qū)劃確定

　　(三)改革

　　1.改革的必要性：為了解決城市維護建設中存在的問題和城建稅存在的缺陷。

　　(1)收入規(guī)模過小，不能維護城市維護建設的基本需要。

　　(2)產業(yè)結構不同的城市，城建資金多寡不均

　　(3)城建資金的負擔與城市設施的受益脫節(jié)。

　　(4)稅率設計不合理。

　　(5)涉外企業(yè)不納城建稅。

　　2.改革原則

　　(1)體現(xiàn)公平稅負，負擔與受益基本一致的原則

　　(2)適度擴大收入規(guī)模的原則。

　　(3)有利于地方政府加強對稅收的管理。

　　3.改革的設想

　　(1)納稅人的設計：凡有經營收入的單位和個人都是該稅的納稅義務人。

　　(2)計稅依據(jù)的設計：納稅人的經營收入。

　　(3)稅率的設計：采用幅度稅率 2%~6%

　　(4)起征點的設計：各省，自治區(qū)，直轄市自行規(guī)定

　　五。屠宰稅

　　1.定義：對屠宰豬、羊、菜牛等牲畜的行為征收的一種稅。(不論是否銷售，不論是否取得收入)

　　2.征收制度：

　　(1)征稅范圍：豬，羊，菜牛

　　(2)納稅人：屠宰應稅牲畜的單位和個人(包括外商企業(yè))

　　(3)稅率：按頭定額征稅。

　　六。筵席稅

　　1.定義：對在公共飲食營業(yè)場所舉辦筵席，達到規(guī)定金額的單位和個人征收的特種消費行為稅。

　　2.開征目的：是為了限制和杜絕機關團體，企事業(yè)單位用公款請客送禮，大吃大喝的現(xiàn)象。

　　3.征收制度：

　　(1)納稅人：凡在我國境內設立的飯店，酒店，賓館，招待所及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人(但不包括個人家庭和港，澳，臺同胞，僑胞和外籍人員)。

　　(2)稅率：按次從價計征 15%~20%

　　(3)起征點：200~500元

　　(4)代征代繳義務人：承辦筵席的單位和個人。

　　(5)征收管理：屬于地方稅，稅款交地方財政。