8.2稅收負擔分析

　　8.2.1稅收負擔的度量

　　1)微觀稅收負擔：是指納稅人個體所承受的稅收負擔。

　　2)宏觀稅收負擔：是指納稅人總體所承受的稅收負擔。

　　8.2.2稅收負擔水平的確定

　　稅收負擔與經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟效率有密切關(guān)系，其負擔的輕重對社會經(jīng)濟的影響是巨大的。合理的負擔不僅可以保證國家的資金需要，而且可以促進經(jīng)濟的持久發(fā)展。

　　20世紀70年代美國經(jīng)濟學家、供給學派主要代表人物阿瑟?B?拉弗(Arther.B.Laffer)用一條曲線說明了稅率和稅收的關(guān)系，后來稅率——稅收收入的關(guān)系就被稱為“拉弗曲線”(如圖8—1所示)。

　　稅收 E(收入最高點)

　　T

　　←拉弗曲線

　　正常范圍 禁止范圍

　　O t*(最優(yōu)稅率) 100% 稅率

　　圖8—1“拉弗曲線”

　　“拉弗曲線”基本要點是：稅率水平有一定的限度，在一定限度內(nèi)(小于t*，t*為最優(yōu)稅率，稅率小于t*的區(qū)域也稱為稅收正常區(qū))，隨著稅率從零逐漸地提高，稅收收入也會由零逐漸增加到最高點(E點)，這是因為，在稅收正常區(qū)內(nèi)，稅率的提高雖然也會減少稅基，但稅基減少的幅度小于稅率提高的幅度，所以不會等比例地導致稅收的減少，稅收收入還是會上升的。但是一旦稅率的提高超過一定限度(大于t*，稅率大于t*的區(qū)域也稱為稅收禁止區(qū))，隨著稅率的進一步提高稅收收入反而從最高點開始下降直到最后為零。這是因為稅率超過最優(yōu)稅率點后，就會影響人們工作、儲蓄和投資的積極性(見后面的稅收替代效應(yīng)和稅收超額負擔)，從而導致稅基減少的幅度大于稅率提高的幅度。