8.2稅收負(fù)擔(dān)分析
8.2.1稅收負(fù)擔(dān)的度量
1)微觀稅收負(fù)擔(dān)：是指納稅人個體所承受的稅收負(fù)擔(dān)。
2)宏觀稅收負(fù)擔(dān)：是指納稅人總體所承受的稅收負(fù)擔(dān)。
8.2.2稅收負(fù)擔(dān)水平的確定
稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效率有密切關(guān)系，其負(fù)擔(dān)的輕重對社會經(jīng)濟(jì)的影響是巨大的。合理的負(fù)擔(dān)不僅可以保證國家的資金需要，而且可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持久發(fā)展。
20世紀(jì)70年代美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家、供給學(xué)派主要代表人物阿瑟?B?拉弗(Arther.B.Laffer)用一條曲線說明了稅率和稅收的關(guān)系，后來稅率——稅收收入的關(guān)系就被稱為“拉弗曲線”(如圖8—1所示)。
稅收 E(收入最高點(diǎn))
T
←拉弗曲線
正常范圍 禁止范圍
O t*(最優(yōu)稅率) 100% 稅率
圖8—1“拉弗曲線”
“拉弗曲線”基本要點(diǎn)是：稅率水平有一定的限度，在一定限度內(nèi)(小于t*，t*為最優(yōu)稅率，稅率小于t*的區(qū)域也稱為稅收正常區(qū))，隨著稅率從零逐漸地提高，稅收收入也會由零逐漸增加到最高點(diǎn)(E點(diǎn))，這是因?yàn)�，在稅收正常區(qū)內(nèi)，稅率的提高雖然也會減少稅基，但稅基減少的幅度小于稅率提高的幅度，所以不會等比例地導(dǎo)致稅收的減少，稅收收入還是會上升的。但是一旦稅率的提高超過一定限度(大于t*，稅率大于t*的區(qū)域也稱為稅收禁止區(qū))，隨著稅率的進(jìn)一步提高稅收收入反而從最高點(diǎn)開始下降直到最后為零。這是因?yàn)槎惵食^最優(yōu)稅率點(diǎn)后，就會影響人們工作、儲蓄和投資的積極性(見后面的稅收替代效應(yīng)和稅收超額負(fù)擔(dān))，從而導(dǎo)致稅基減少的幅度大于稅率提高的幅度。
