第二章　　貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)

　　一、貨幣資金的含義和內(nèi)容：可以隨時(shí)用作購買手段和支付手段的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項(xiàng)。

　　二、庫存現(xiàn)金

　　1.庫存現(xiàn)金的使用范圍：

　　職工工資、津貼、獎(jiǎng)金;個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬;各種勞保、福利費(fèi);向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款;差旅費(fèi);零星支出;其他支出。

　　2.無法查明原因的現(xiàn)金溢余——貸記“營業(yè)外收入”;無法查明原因的現(xiàn)金短缺——借記“管理費(fèi)用”。

　　三、銀行存款

　　(一)銀行賬戶開立的規(guī)定和種類

　　【注意區(qū)分】基本存款賬戶與一般存款賬戶的不同;

　　(二)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式：

　　1.銀行匯票：異地各種款項(xiàng)的結(jié)算、可以背書、付款期限為自出票日起 1 個(gè)月內(nèi)。

　　2.銀行本票：用于同城結(jié)算、付款期限自出票日起最長不超過 2 個(gè)月。

　　3.商業(yè)匯票：同城和異地商品交易款項(xiàng)的結(jié)算;包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;付款期限最長不超過 6 個(gè)月;可辦理貼現(xiàn)。 注意】只有商業(yè)匯票才通過應(yīng)付票據(jù)或應(yīng)收票據(jù)核算。

　　4.支票：用于同城結(jié)算;包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票;不允許簽發(fā)空頭支票。

　　5.信用卡：包括單位卡和個(gè)人卡、金卡和普通卡;允許善意透支。

　　6.匯兌：包括信匯和電匯兩種;用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。

　　7.委托收款：用于同城或異地結(jié)算。

　　8.托收承付：結(jié)算金額起點(diǎn)為 10000 元;用于異地結(jié)算。

　　9.信用證：是國際結(jié)算的一種主要方式。

　　(三)銀行存款的清查

　　1.企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不符的原因有哪些?

　　2.未達(dá)賬項(xiàng)有哪四種?

　　3.如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?

　　4.不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整和更正賬簿記錄

　　四、其他貨幣資金：

　　包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等�！�通過“其他貨幣資金”科目核算，并熟練掌握外埠存款、存出投資款業(yè)務(wù)的分錄】

　　五、投資的分類

　　1.按性質(zhì)分，投資可分為——權(quán)益性投資、債權(quán)性投資、混合性投資;

　　2.按意圖分，投資可分為——交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資。

　　六、交易性金融資產(chǎn)

　　1.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)采用——公允價(jià)值計(jì)量;

　　2.購入時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用不計(jì)入成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益——具體記入“投資收益”科目的貸方;

　　3.實(shí)際支付的價(jià)款中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利——記入“應(yīng)收股利”科目;

　　4.資產(chǎn)負(fù)債表日(即期末)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額——記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目， 公允價(jià)值>賬面價(jià)值——記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的貸方;公允價(jià)值<賬面價(jià)值——記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的借方。

　　5.掌握取得時(shí)、期末計(jì)價(jià)時(shí)、出售時(shí)的核算。

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