結(jié)賬和對賬

　　一、結(jié)賬

　　結(jié)賬：是指按照規(guī)定把一定時期(月份、季度、年度)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進一步根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。

　　結(jié)賬工作包括以下內(nèi)容：

　　1.將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延至下期登賬。

　　2.按照權(quán)責發(fā)生制的原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬面

　　3.計算、登記本期發(fā)生額和期末余額。

　　(詳細查看P196第一段)

　　二、對賬

　　(一)賬證核對

　　賬證核對：是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。以確保賬證相符。

　　(二)賬賬核對

　　賬賬核對：是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對，

　　主要內(nèi)容包括：(了解)

　　1.總分類賬各賬戶本月借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)是否相等。

　　2.總分類賬各賬戶余額與其所屬明細分類賬各賬戶余額之和是否相等。

　　3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬各該賬戶的余額是否相等。

　　4.會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細分類余額，應(yīng)該同財產(chǎn)物資保管或使用部門的登記賬簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期進行核對，保證相等。

　　(三)賬實核對

　　賬實核對：是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額核對相符。

　　其具體內(nèi)容包括：(了解)

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額以出納人員保持的現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對相符。

　　2.銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)該與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單核對相符。

　　3.各種材料、物資明細分類賬賬面余額應(yīng)該與材料、物資實存數(shù)額核對相符。

　　4.種種應(yīng)收、應(yīng)付款明細分類賬賬面余額應(yīng)該與債權(quán)、債務(wù)單位的賬目核對相符。

　　在實際會計核算工作中，賬實核對一般是通過財產(chǎn)清查進行的。

　　三、賬簿的保管

　　各種賬簿同會計憑證及會計報表一樣，都是重要的經(jīng)濟檔案。必須按照制度統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善保管、不得丟失和任意銷毀。保管期滿后，按照規(guī)定的審批程序報經(jīng)批準以后，再行銷毀。

　　銷毀年限 檔案名稱

　　3年 銀行余額調(diào)節(jié)表、主要財務(wù)指標快報

　　5年 月、季度會計報表

　　15年 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、日記賬、明細賬、總賬、輔助賬簿、會計移交清冊、

　　25年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬、會計檔案管理清冊、會計檔案銷毀清冊

　　永久 涉及外事和對私改造的會計憑證和會計賬簿、年度會計報表

　　采用一定的會計核算形式，通過規(guī)定會計憑證、賬簿和會計報表之間的登記傳遞程序，將各個企業(yè)和行政、事業(yè)等單位的會計核算工作有機地組織成為既有分工又有協(xié)作的整體，將各個會計核算崗位的工作連在一起，對于減少會計人員的工作量，對于節(jié)約人力和物有著重要的意義。

　　二、設(shè)計會計核算形式的要求(記)

　　一般要符合以下三個要求：

　　1.要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟活動特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡情況，有利于會計核算的分工，建立崗位責任制。

　　2.要適應(yīng)本單位、主管部門以至國家管理經(jīng)濟的需要，全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料。

　　3.要在保證核算資料正確、及時和完整的前提條件下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費用。

　　三、會計核算形式的種類

　　根據(jù)上述要求，結(jié)合我國會計工作的實際情況，我國各經(jīng)濟單位采用的會計核算形式一般有以下六種：(記)

　　1.記賬憑證核算形式;

　　2.科目匯總表核算形式;

　　3.多欄式日記賬核算形式;

　　4.匯總記賬憑證核算形式;

　　5.日記總賬核算形式;

　　6.通用日記賬核算形式。

　　以上六種會計核算形式有很多相同點，但也有區(qū)別，其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。由于登記總賬的依據(jù)和方法不同，就形成了以上六種會計核算形式。