賬簿的設(shè)置與登記

　　一、賬簿的基本結(jié)構(gòu)

　　賬簿應(yīng)具備下列基本內(nèi)容：

　　(一)封面。

　　(二)扉頁。

　　(三)賬頁。賬頁的格式因為反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可有不同的格式，但是賬頁的基本格式應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

　　1.賬戶的名稱;

　　2.登賬日期欄;

　　3.憑證種類和號數(shù)欄;

　　4.摘要欄(摘要欄記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明);

　　5.金額欄(金額欄記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的金額上的增減變動);

　　6.總頁次和分戶頁次。

　　二、日記賬的設(shè)置與登記

　　(一)特種日記賬的設(shè)置與登記

　　1. 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記(三欄式)

　　現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的。

　　2. 銀行存款日記賬的設(shè)置與登記(三欄式)

　　首先是銀行存款日記賬的設(shè)置。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間的先后順序，逐日逐筆的進行登記。

　　3. 多欄式日記賬的設(shè)置與登記(三欄式、多欄式)

　　多欄式日記賬財務(wù)處理兩種做法詳見P175

　　(二)普通日記賬的設(shè)置和登記(略)

　　三、總賬的設(shè)置和登記(詳見課本)

　　總分類賬：是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。

　　總分類賬簿的格式：三欄式、多欄式等不同格式。

　　四、明細分類賬的設(shè)置和登記

　　明細分類賬：是用來分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，明細分類賬一般采用活頁式賬簿。

　　明細分類賬分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種格式的賬頁。

　　三種格式的明細分類賬的設(shè)置和登記方法：

　　(一)三欄式明細分類賬的設(shè)置與登記

　　三欄式明細分類賬的賬頁只設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。

　　三欄式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。

　　(二)數(shù)量金額式明細分類賬的設(shè)置與登記

　　數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁格式，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存欄。但是在收入、發(fā)出和結(jié)存欄的每一欄目中，又分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額欄

　　數(shù)量金額式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的。

　　(三)多欄式明細分類賬的設(shè)置與登記

　　多欄式明細分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細科目或明細項目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁集中反映各有關(guān)明細科目或明細項目的核算資料。按明細分類賬登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，多欄式明細分類賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。

　　1.借方多欄式明細分類賬的設(shè)置。

　　借方多欄式明細分類賬的賬頁格式是用于借方需要設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”和“營業(yè)外支出”等科目的明細分類核算。

　　2.貸方多欄式明細分類賬的設(shè)置

　　貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于貸方需要設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“產(chǎn)品銷售收入”和“營業(yè)外收入”等科目的明細分類核算。

　　3.借方貸方多欄式明細分類賬的設(shè)置

　　借方貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于借方貸方均需要設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤”科目的明細分類核算。

　　4.多欄式明細分類賬的登記

　　多欄式明細分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。

　　四、記賬憑證的審核

　　(一)原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法。

　　(二)記賬憑證的應(yīng)借應(yīng)貸會計科目是否正確。

　　(三)摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全。

　　如果發(fā)現(xiàn)差錯，按規(guī)定辦法及時處理和更正。