第二部分非選擇題(共60分)

　　三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　　31、或有收費(fèi)

　　答案：或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果(1分)或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件(1分)。

　　考點(diǎn)：第二章《注冊會計師職業(yè)道德》或有收費(fèi)P69

　　32、存貨監(jiān)盤

　　答案：存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點(diǎn)(1分)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查(1分)。

　　考點(diǎn)：第九章《生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計》存貨監(jiān)盤P213

　　四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　33、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)?

　　答案：(1)控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2分)

　　(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(1分)

　　(3)控制由誰執(zhí)行;(1分)

　　(4)控制以何種方式運(yùn)行(如人工控制或自動化控制)。(1分)

　　考點(diǎn)：第六章《重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對》控制測試P151

　　34、筒述審查銀行借款真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性程序。

　　答案：審查銀行借款真實(shí)性時主要采取函證的方法(1分)。注冊會計師向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)函證時，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內(nèi)容(2分)。詢證函由注冊會計師編制寄發(fā)(1分)。注冊會計師應(yīng)將收到的詢證函與被審計單位銀行借款明細(xì)賬及總賬進(jìn)行核對(1分)。

　　考點(diǎn)：第十一章《貨幣資金審計》銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 P261-262

　　五、論述題(本大題共l小題，共l0分)

　　35、試述注冊會計師法律責(zé)任的種類。

　　答案：注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任(3分)。民事責(zé)任是指賠償受害者損失(1分)、行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，報告警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書(1分);對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款根據(jù)、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷等(1分)。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑(1分)。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任(1分)，欺詐可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任(1分)。這三中責(zé)任可以單處，也可以并處(1分)。

　　考點(diǎn)：第三章《注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任》注冊會計師法律責(zé)任的種類 P92

　　六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)

　　36、注冊會計師趙丹負(fù)責(zé)對審計客戶甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在審

　　計過程中，實(shí)施以下審計程序，并形成審計結(jié)論：

　　(1)注冊會計師趙丹認(rèn)為，如果一項錯報性質(zhì)上不重要且錯報金額低于重要性水平，就可以認(rèn)定該項錯報不屬于重大錯報。

　　(2)注冊會計師趙丹認(rèn)為，保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項業(yè)務(wù)意愿等情況，注冊會計師趙丹決定將這兩項工作于簽訂業(yè)務(wù)約定書、確定重要性、收集證據(jù)等其他審計工作一并進(jìn)行。

　　(3)注冊會計師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意剄2016年度甲公司對主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機(jī)系統(tǒng)的可靠性及有效性

　　對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有重大影響。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風(fēng)險管理專家的工作安排。

　　【要求】針對上述事項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，請簡要說明理由。

　　答案：

　　(1)存在不當(dāng)之處(2分)。一項性質(zhì)上不重要的，且金額低于重要性水平的錯報，只有當(dāng)這項存包連同其他錯報累計起來并沒有超過重要性水平時，該項錯報才不是重大錯報，當(dāng)這項錯報連同其他錯報累計其他超過重要性水平時，該項錯報依然是重大錯報(3分)。

　　考點(diǎn)：第四章《審計目標(biāo)與計劃審計工作》評價錯報的影響P111

　　解析：如果某項錯報是(或可能是)有舞弊造成的，無論其金額大小，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，考慮其對整個財務(wù)報表審計的影響�？紤]到某些錯報發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計劃的重要性水平，注冊會計師仍可能認(rèn)為其單獨(dú)或連同其他錯報從性質(zhì)上看是重大的。