四、計(jì)算題。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品2 000件，每件標(biāo)價(jià)2 000元，實(shí)際售價(jià)1 800元(售價(jià)中不含增值稅額)。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。

　　要求：

　　(1)編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算：“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄)。

　　(2)根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　�、谝夜�司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　�、垡夜�司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　　【答疑編號(hào)3546,點(diǎn)擊提問】

　　【您的答案】

　　【正確答案】 (1)甲公司銷售商品時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款 4212000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)612000

　　(2)甲公司收到款項(xiàng)時(shí)

　�、僖夜�司3月8日付款

　　借：銀行存款 4140000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 72000

　　貸：應(yīng)收賬款 4212000

　�、谝夜�司3月19日付款

　　借：銀行存款 4176000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 36000

　　貸：應(yīng)收賬款 4212000

　�、垡夜�司3月29日付款

　　借：銀行存款 4212000

　　貸：應(yīng)收賬款 4212000

　　3.某企業(yè)2005年利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬元，所得稅稅率為33%。該企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資總額為100萬元，實(shí)際發(fā)放的工資總額為110萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法定本年計(jì)算的折舊額為5萬元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額為6萬元。管理費(fèi)用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元和差旅費(fèi)支出1萬元。投資收益中含有國(guó)債利息收入2萬元和轉(zhuǎn)讓股票投資產(chǎn)生的收益3萬元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)交所得稅;

　　(2) 計(jì)算企業(yè)2005年凈利潤(rùn);

　　(3)編制計(jì)算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答疑編號(hào)3547,點(diǎn)擊提問】

　　【您的答案】

　　【正確答案】

　　(1)應(yīng)交所得稅=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1200萬元+超標(biāo)的工資費(fèi)用10萬元-少計(jì)提的折舊費(fèi)用1萬元+超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元-國(guó)債利息收入2萬元)×33%=398.97(萬元)

　　(2)2005年凈利潤(rùn)=1200-398.97=801.03(萬元)

　　(3)會(huì)計(jì)分錄;

　　借：所得稅 398.97

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 398.97

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 398.97

　　貸：銀行存款 398.97