四、計算題。

　　2.乙企業(yè)是2005年1月1日由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資100 000元，各占50%的股份。4月30日“資本公積”貸方余額16 000元，其中，撥款轉(zhuǎn)入2 000元，股權(quán)投資準備14 000元。5月份發(fā)生如下與資本公積有關(guān)的業(yè)務(wù)(所涉及款項全部以銀行存款收支);

　　(1)5月1日投資者A和投資者B決定吸收C、D兩位新投資者加入乙企業(yè)。經(jīng)有關(guān)部門批準后，乙企業(yè)實施增資，將注冊資本增加到400 000元。經(jīng)四方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，各占乙企業(yè)1/4的股份。各投資者的出資情況如下：

　　①投資者C以15 000美元投入乙企業(yè)作為增資，約定匯率1美元=人民幣8.0元。5月11日收到此款項時的匯率為1美元=人民幣8.22元。

　�、谕顿Y者D以一批原材料投入甲公司作為增資，雙方確認的價值為159 000元，稅務(wù)部門認定應(yīng)交增值稅額為27030元。投資者D已開具了增值稅專用發(fā)票。

　　(2)5月31日轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款1 360元。

　　要求：

　　(1)編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄;

　　(2)計算資本公積的期末余額;

　　(3)計算5月31日可用來轉(zhuǎn)增資本的資本公積。

　　【答疑編號3121,點擊提問】

　　【您的答案】

　　【正確答案】 (1)編制相關(guān)的會計分錄：

　�、偈盏酵顿Y者C投資

　　借：銀行存款(15 000×8.22) 123300

　　貸：實收資本--C(15 000×8) 100 000

　　資本公積 23300

　　收到投資者D投資

　　借：原材料 159 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 27030

　　貸：實收資本--D 100 000

　　資本公積--資本溢價 86030

　　②轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款

　　借：應(yīng)付賬款 1 360

　　貸：資本公積--其他資本公積 1 360

　　(2)計算資本公積的期末余額=16 000+3300+86030+1 360=106690(元)

　　(3)由于股權(quán)投資準備不可直接用于轉(zhuǎn)增資本，只有將其轉(zhuǎn)入其他資本公積后，方可用于轉(zhuǎn)增資本。因此，可用來轉(zhuǎn)增資本的資本公積=2 000+3300+86030+1 360=92690(元)

　　3.資料：

　　(1) 甲公司發(fā)行普通股2 000 000股，每股面值10元，發(fā)行價為15元，款項已存入銀行。

　　(2) 甲公司董事會決議，以盈余公積3000 000元轉(zhuǎn)增資本。

　　(3) 甲公司以公益金購買了職工宿舍兩套，共計付款1360 000元。

　　(4) 甲公司2005年稅后凈利潤為3200 000元，董事會決議從中提取公益金6%，盈余公積金10%，分配普通股股利3100 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。

　　【答疑編號3123,點擊提問】

　　【您的答案】

　　【正確答案】 有關(guān)會計分錄的編制如下：

　　(1)借：銀行存款 30 000 000

　　貸：股本 20 000 000

　　資本公積 10 000 000

　　(2)

　　借：盈余公積 3000 000

　　貸：股本 3000 000

　　(3)確認固定資產(chǎn)時，應(yīng)記;

　　借：固定資產(chǎn) 1360 000

　　貸：銀行存款 1360 000

　　結(jié)轉(zhuǎn)公益金時，應(yīng)記：

　　借：盈余公積--法定公益金 1360000

　　貸：盈余公積--任意盈余公積 1360 000

　　(4)提取公益金為：

　　3200 000×6%=192 000元

　　計提盈余公積：

　　3200 000×10%=320 000元

　　提取盈余公積、公益金及分配利潤時，應(yīng)記;

　　借：利潤分配--提取盈余公積 512 000

　　--應(yīng)付普通股股利 3100 000

　　貸：盈余公積--法定盈余公積 320 000

　　--任意公益金 192 000

　　應(yīng)付利潤 3100 000

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目時，應(yīng)記：

　　借：利潤分配--未分配利潤 3612 000

　　貸：利潤分配--提取盈余公積512 000

　　--應(yīng)付普通股股利 3100 000