31.下列各項(xiàng)支出，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.購(gòu)入專利權(quán)發(fā)生的支出

　　B.購(gòu)入非專利技術(shù)發(fā)生的支出

　　C.取得土地使用權(quán)發(fā)生的支出

　　D.研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出

　　【正確答案】 ABC

　　32.　無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限的確定原則為( )。

　　A、法律、合同和企業(yè)有關(guān)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定了法定有效期限和受益年限的，以此二者孰短為攤銷年限

　　B、無(wú)法定有效期限的，按受益年限為準(zhǔn)

　　C、既無(wú)法定有效期限，也無(wú)受益年限的，以不短于10年的期限確定

　　D、既無(wú)法定的有效期限，也無(wú)受益年限的，以不長(zhǎng)于10年的期限確定

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選取項(xiàng)C以超過(guò)十年的期限確定，不符合無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限的確定原則

　　【答案解析】 企業(yè)在籌建期間歸集到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上應(yīng)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日起一次計(jì)入當(dāng)期損益。

　　四、計(jì)算題。

　　1.天山雪公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。2005年1月1日，“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為2000000元;2005年12月31日，“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為800000元。2005年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1)5月8日，收回2004年度核銷的壞賬40000元，存入銀行。

　　(2)11月9日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款25000元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。

　　要求：

　　(1)編制天山雪公司收回已核銷壞賬的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制天山雪公司確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算天山雪公司2000年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】 (1)借：應(yīng)收賬款40000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 40000

　　借：銀行存款40000

　　貸：應(yīng)收賬款40000

　　(2)借：壞賬準(zhǔn)備25000

　　貸：應(yīng)收賬款25000

　　(3)本年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=800000×5%-(2000000×5%+40000-25000)=-75000(元)

　　借：壞賬準(zhǔn)備75000

　　貸：管理費(fèi)用75000

　　2.甲公司2005年7月1日向C公司銷售商品一批，貨款80 000元，增值稅額為13600元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30，假設(shè)C公司分別于7月9日、7月17日和7月30日付清貨款(在計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司在不同時(shí)間收回的貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】 (1) 7月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按總售價(jià)確認(rèn)收入

　　借：應(yīng)收賬款--C公司 93600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13600

　　(2)如果C公司7月9日付清貨款，則按售價(jià)80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的現(xiàn)金折扣，實(shí)際付款92000(93600-1 600)元 。

　　借：銀行存款 92 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 600

　　貸：應(yīng)收賬款--C公司 93600

　　(3)如果C公司7月17日付清貨款，則按售價(jià)80 000元的1%享受800(80 000×1%)元的現(xiàn)金折扣，實(shí)際付款92800(93600-800)元

　　借：銀行存款 92800

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 800

　　貸：應(yīng)收賬款-C公司 93600

　　(4)：果C公司在7月30日付款，則應(yīng)按全額付款。

　　借：銀行存款 93600

　　貸：應(yīng)收賬款-C公司 93600

　　【答案解析】 (1) 7月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按總售價(jià)確認(rèn)收入

　　借：應(yīng)收賬款--C公司 93600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13600

　　(2)如果C公司7月9日付清貨款，則按售價(jià)80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的現(xiàn)金折扣，實(shí)際付款92000(93600-1 600)元 。

　　借：銀行存款 92 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 600

　　貸：應(yīng)收賬款--C公司 93600

　　(3)如果C公司7月17日付清貨款，則按售價(jià)80 000元的1%享受800(80 000×1%)元的現(xiàn)金折扣，實(shí)際付款92800(93600-800)元

　　借：銀行存款 92800

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 800

　　貸;應(yīng)收賬款-C公司 93600

　　(4)如果C公司在7月30日付款，則應(yīng)按全額付款。

　　借：銀行存款 93600

　　貸：應(yīng)收賬款-C公司 93600

　　3.甲公司2004年至2005年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：

　　(1)2004年4月1日，用銀行存款購(gòu)入A上市公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)的股票4 000股作為短期投資，每股買入價(jià)為20元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。別支付相關(guān)稅費(fèi)360元。

　　(2)2004年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。

　　(3)2005年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款62 000元。假定已售股票的跌價(jià)準(zhǔn)備也同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(4)2005年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。

　　(5)2005年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。

　　要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】 (1)借：短期投資 　　　78 360 [4 000×(20-0.5)+360]

　　應(yīng)收股利　　　 2 000(4 000×0.5)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 80 360

　　(2)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　(3)借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　62 000

　　貸：短期投資　　　　　　　　 58 770(78 360/4 000×3 000)

　　投資收益 　　　　　　　　　　　　 3230

　　(4)不需要做賬務(wù)處理。

　　注：被投資方宣告現(xiàn)金股利時(shí)，短期投資不做賬務(wù)處理,實(shí)際收到時(shí)才做賬務(wù)處理。

　　(5)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：短期投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　5.乙公司按后進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2005年3月1日結(jié)存A材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1) 3日，購(gòu)入A材料150公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)5日，發(fā)出A材料80公斤。

　　(3)7日，購(gòu)入A材料170公斤，每公斤實(shí)際成本90元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(4)12日，發(fā)出A材料330公斤。

　　(5)20日，購(gòu)入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(6)25日，發(fā)出A材料130公斤。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A材料：

　　(1)5日發(fā)出的成本。

　　(2)12日發(fā)出的成本。

　　(3)25日發(fā)出的成本。

　　(4)期末結(jié)存的成本。

　　【正確答案】 (1)A材料5日發(fā)出的成本=80×105=8400(元)

　　(2)A材料12日發(fā)出的成本=90×100+70×105+170×90=31650(元)

　　(3)A材料25日發(fā)出的成本=50×100+80×110=13800(元)

　　(4)期末結(jié)存的成本=60×100=6000(元)

　　6.丙公司對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　2004年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款200000元，增值稅34000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)1 000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元。

　　要求：

　　(1)編制丙公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)分別計(jì)算丙公司該項(xiàng)資產(chǎn)在使用期內(nèi)每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　(3)編制丙公司2005年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(假定折舊每年末計(jì)提一次)。

　　【正確答案】 (1)丙公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)

　　借：固定資產(chǎn) 237000

　　貸：銀行存款 237000

　　(2)年折舊率=2/5×100%=40%

　　2005年應(yīng)提的折舊額=237000×40%=94800(元)

　　2006年應(yīng)提的折舊額=(237000-94800)×40%=142200×40%=56880(元)

　　2007年應(yīng)提的折舊額=(142200-56880)×40%=85320×40%=34128(元)

　　2008、2009年應(yīng)提的折舊額=(85320-34128-5000)/2=23096(元)

　　(3)丙公司2005年末計(jì)提折舊

　　借：制造費(fèi)用 94800

　　貸：累計(jì)折舊 94800

　　8.(1)G公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈乙材料200公斤，實(shí)際單位成本50元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。

　　(2) G公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧乙材料80公斤，實(shí)際單位成本300元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營(yíng)損失。

　　(3) G公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損丙材料40公斤，實(shí)際單位成本150元，經(jīng)查屬于材料保管員的過(guò)失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償1 000元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值400元。

　　(4) G公司因洪水災(zāi)害造成一批庫(kù)存材料毀損，實(shí)際成本9 000元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償6 000元。要求：作出G公司在財(cái)產(chǎn)清查中應(yīng)做出的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】 (1) 批準(zhǔn)處理前：

　　借：原材料--乙材料 10 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10 000

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10 000

　　貸：管理費(fèi)用 10 000

　　(2)

　　①批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 24 000

　　貸：原材料--乙材料 24 000

　�、谂鷾�(zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用 24 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 24 000

　　(3)

　�、倥鷾�(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6 000

　　貸;原材料--丙材料 6 000

　�、谂鷾�(zhǔn)處理后：

　　由過(guò)失人賠款部分：

　　借：其他應(yīng)收款--××× 1 000

　　貸;待處理獻(xiàn)策產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 1 000

　　殘料入庫(kù)：

　　借：原材料 400

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 400

　　材料毀損凈損失：

　　借：管理費(fèi)用 4 600

　　貸;待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 600

　　(4)

　�、倥鷾�(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9 000

　　貸：原材料 9 000

　�、谂鷾�(zhǔn)處理后：

　　借：其他應(yīng)收款--××保險(xiǎn)公司 6 000

　　營(yíng)業(yè)外支出--非常損失 3 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9 000

　　9.企業(yè)自行研制，開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，經(jīng)申請(qǐng)獲得專利權(quán)。有關(guān)資料如下：

　　(1)2004年5月1日以銀行存款支付研制、開(kāi)發(fā)費(fèi)9670元;

　　(2)2004年12月1日以銀行存款支付律師費(fèi)5700元，注冊(cè)費(fèi)300元;

　　(3)企業(yè)按規(guī)定在5年內(nèi)平均分?jǐn)�，并于每月末攤銷;

　　(4)2005年7月1日，企業(yè)為保持此專利權(quán)的先進(jìn)性，進(jìn)行后續(xù)研究，發(fā)生研制費(fèi)2900元;

　　(5)2005年12月1日，企業(yè)以16500元將此專利出售給A公司，款項(xiàng)已存銀行;

　　(6)出售該專利權(quán)按5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該專利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制付款業(yè)務(wù)分錄。

　　(2)計(jì)算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。

　　(3)計(jì)算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。

　　【正確答案】 (1)計(jì)算該專利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制付款業(yè)務(wù)分錄。

　�、偃胭~價(jià)值=5700+300=6000(元)

　�、谥Ц堆兄�、開(kāi)發(fā)費(fèi)的分錄。

　　借：管理費(fèi)用 9670

　　貸：銀行存款 9670

　　③支付律師費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)的分錄。

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 6000

　　貸：銀行存款 6000

　　(2)計(jì)算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。

　　每月末的攤銷額=6000/5/12=100(元)

　　借：管理費(fèi)用 100

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 100

　　(3)計(jì)算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。

　　出售凈收益=16500-16500×5%-(6000-100×12)=10875(元)

　　借：銀行存款 16500

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 4800

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 825

　　營(yíng)業(yè)外收入-出售無(wú)形資產(chǎn)收益 10875

　　10.甲公司2005年6月5日購(gòu)入乙公司股份10000股，每股價(jià)格12元，另支付相關(guān)稅費(fèi)640元(金額較小)，甲企業(yè)購(gòu)入乙公司股份占乙公司有表決權(quán)資本的3%，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。乙公司于2005年7月5日宣告分派2004年度的現(xiàn)金股利，每股0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】 (1)計(jì)算初始投資成本=120000+640=120640(元)

　　(2)購(gòu)入時(shí)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司 120640

　　貸：銀行存款 120640

　　注意：長(zhǎng)期投資支付的相關(guān)稅費(fèi)不論大小均計(jì)入投資成本中核算。

　　(3)乙公司宣告分派現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利 5000(10000×0.5)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司 5000

　　五、綜合題。

　　1.華天公司2005年1-10月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2004年1月1日從B企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)80 000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年，合同規(guī)定的有效限期為8年，假定甲企業(yè)于年末一次計(jì)提全年的無(wú)形資產(chǎn)攤銷。2005年1月1日企業(yè)將上項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入75 000元(已存入銀行)，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

　　(2)3月31日以銀行存款購(gòu)買C企業(yè)的股票，實(shí)際支付的價(jià)款為1 400 000元(其中已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為150 000元)，另支付稅金、手續(xù)費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)3 600元。甲企業(yè)從而持有C企業(yè)有表決權(quán)資本的20%，但對(duì)C企業(yè)無(wú)重大影響。2005年5月20日收到C企業(yè)分派現(xiàn)金股利150 000元，款項(xiàng)已存入銀行。

　　(3)出售一臺(tái)不需用設(shè)備，設(shè)備賬面價(jià)值150 000元，已提折舊24 000元，出售價(jià)格180 000元。出售價(jià)款已收到并存入銀行(假定不需要交納營(yíng)業(yè)稅)。

　　【正確答案】 (1)

　�、�1月1日購(gòu)入專利權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款時(shí)：

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 80 000

　　貸：銀行存款 80 000

　�、谀昴┯�(jì)算無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=80 000÷8=10 000(元)

　　年末計(jì)提攤銷時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 10 000

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 10 000

　　③轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款 75 000

　　貸;無(wú)形資產(chǎn) 70 000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 750(75000×5%)

　　營(yíng)業(yè)外收入 1 250

　　(2)

　�、�3月31日投資時(shí)：

　　借;長(zhǎng)期股權(quán)投資--股票投資 1 253 600

　　應(yīng)收股利--C企業(yè) 150 000

　　貸：銀行存款 1 403 600

　　②5月20日收到C企業(yè)分派的現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：銀行存款 150 000

　　貸：應(yīng)收股利--C企業(yè) 150 000

　　(3)

　�、賹⒊鍪墼O(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理 126 000

　　累計(jì)折舊 24 000

　　貸：固定資產(chǎn) 150 000

　�、谑盏匠鍪蹆r(jià)款時(shí)：

　　借：銀行存款 180 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 180 000

　�、劢Y(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理 54 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 54 000

　　2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　(1)甲企業(yè)2002年7月份購(gòu)買一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料20萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬(wàn)元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元;應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用為13.1萬(wàn)元。

　　(2)2002年12月15日，該項(xiàng)設(shè)備安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將其投入第一基本生產(chǎn)車間使用。

　　(3)該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　(4)2005年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對(duì)外出售，獲得價(jià)款50萬(wàn)元存入銀行�！　∫�求：

　　(1)編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備過(guò)程中的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)的該項(xiàng)專用設(shè)備2003年至2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　(4)編制甲企業(yè)出售該項(xiàng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位均用萬(wàn)元表示;，“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱)。(答案金額用萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù))

　　【答疑編號(hào)2973,點(diǎn)擊提問(wèn)】

　　【您的答案】

　　【正確答案】 (1)安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

　　將購(gòu)買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48.5

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 　 　40

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 　8.5(50×17%)

　　將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過(guò)“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　28.1

　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　15

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　13.1

　　(2)將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：23.4+48.5+28.1=100萬(wàn)元

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　(3)固定資產(chǎn)從增加的第二個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊，因此2003年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。

　　2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×(1-5%)×5/15=31.67(萬(wàn)元)

　　2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×(1-5%)×4/15=25.33(萬(wàn)元)

　　(4)固定資產(chǎn)對(duì)外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。

　　2005年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2005年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：100×(1-5%)×3/15=19萬(wàn)元

　　一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：31.67+25.33+19=76萬(wàn)元

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　24

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　76

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　26

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　26