五、核算題(本大題共6小題，共35分)

　　29、(本題5分)某物流公司2004年2月5日購買XX公司2003年發(fā)行的三年期、分期付息的債券，作為短期投資。該債券的面值為100000元，年利率為8%，各期利息于次年的2月5日支付給債券持有者。該物流公司共支付122000元，包含稅費800元。要求：根據(jù)上述資料，編制購買債券和2005年2月5日收到債券利息的會計分錄。

　　解：購買的短期債券中含有的利息100000×8%=8000元

　　購買債券會計分錄：

　　借：短期投資-------債券投資114000

　　應(yīng)收利息 8000

　　貨：銀行存款 122000

　　收到債券利息：

　　借：銀行存款 8000

　　貨：應(yīng)收利息 8000

　　30、(本題7分)某物流公司2005年1月1日購入A公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000元，票面利率為10%的5年期債券500張。該公司按年計提利息，按直線法攤銷溢價。

　　要求：(1)計算債券溢價，編制購買債券的會計分錄。

　　(2)計提債券利息和攤銷溢價并編制會計分錄。

　　解：(1)計算：溢價=(1100-1000)×100=10000

　　分錄：借：長期債券投資------債券投資(面值) 100000

　　------債券投資(溢價) 10000

　　投資收益 500

　　貨：銀行存款 110500

　　(2)計算：每年利息=1000×100×10%=10000(元)

　　每年攤銷溢價=10000/5=2000(元)

　　分錄：借：應(yīng)收利息 10000

　　貨：投資收益---債券利息收入 8000

　　長期債券投資-----債券投資(溢價) 2000

　　31、(本題5分)某物流公司收到一份面額為60000元的不帶息商業(yè)承兌匯票，簽發(fā)日為2005年4月15日，到期日為2005年8月15日，因業(yè)務(wù)需要，于2005年5月15日向銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)，貼現(xiàn)月利息率為10‰。要求：根據(jù)上述資料，計算該票據(jù)貼現(xiàn)金額并編制貼現(xiàn)的會計分錄。

　　解：貼現(xiàn)利息=60000×10‰×4=2400元

　　貼現(xiàn)實收金額=60000-2400=57600

　　財務(wù)費用 2400

　　貨;應(yīng)收票據(jù) 60000

　　32、(本題5分)某物流公司2005年度利潤總額為1200000元，所得稅稅率為33%。2005年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在的差別有：

　　(1)2005年1月2日開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為600000元，使用年限為10年，凈殘值為零。會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。

　　(2)對外提供非公益性現(xiàn)金捐贈300000。

　　(3)應(yīng)付違反環(huán)境法規(guī)定罰款2400000元。

　　要求：(1)計算2005年度時間性差異對所得稅的影響額。

　　(2)計算2005年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅金額。

　　(3)編制計提本年度應(yīng)交所得稅的會計分錄。

　　解：(1)時間性差異對所得稅的影響額=(60000×?-60000×?)×33%=19800(元)

　　(2)應(yīng)納稅所得額=1200000+60000+300000+240000=1800000(元)

　　應(yīng)交所得稅=1800000×33%=594000(元)

　　(3)會計分錄：

　　借：所得稅 574200

　　遞延所得稅 19800

　　貨：應(yīng)交稅金 594000

　　33、(本題6分)某物流公司2005年實現(xiàn)凈利500000元，按10%計提法定盈余公積金，按5%計提法定公益金，同時經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，分配給普通股股東現(xiàn)金股利80000元。

　　要求：(1)編制結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

　　(2)編制提取法定盈余公積金和法定公益金的會計分錄。

　　(3)編制分配現(xiàn)金股利的會計分錄。

　　解：(1)會計分錄： 借：本年利潤 500000

　　貨：利潤分配-----末分配利潤 500000

　　(2)會計分錄：借：利潤分配-----提取法定盈余公積 50000

　　------提取法定公益金 25000

　　貨：盈余公積-----法定盈余公積 50000

　　-----法定盈余公積 25000

　　(3)會計分錄：借：利潤分配----應(yīng)付普通股股利 80000

　　貨：應(yīng)付股利 80000

　　34、(本題7分)某物流公司將企業(yè)擁有的一項非專利技術(shù)的使用轉(zhuǎn)讓給A公司，租期一年，價款60000元。該項非專利技術(shù)的賬面原值為100000元，估計受益期為5年，發(fā)生轉(zhuǎn)讓服務(wù)費2000元。要求：根據(jù)以上資料，編制收到轉(zhuǎn)讓價款和支付轉(zhuǎn)讓服務(wù)費的會計分錄。

　　解：(1)收到轉(zhuǎn)讓價款時： 借：銀行存款 60000

　　貨：其他業(yè)務(wù)支出 60000

　　(2)支付轉(zhuǎn)讓服務(wù)費時：借：其他業(yè)務(wù)支出 2000

　　貨：銀行存款 2000

　　(3)攤銷該項非專利技術(shù)的價值時：攤銷價值=100000/5=20000(元)

　　借：其他業(yè)務(wù)支出 20000

　　貨：無形資產(chǎn)---非專利技術(shù) 20000