參考答案

　　單項(xiàng)選擇題

　　1-5 DBACD 6-10 BDDCB 11-15 ABDDC 16-20 ACABD

　　多項(xiàng)選擇題

　　21、ABCDE 22、ABE 23、BCD 24、CDE 25、ABCD

　　26、ABC 27、ABCDE 28、ACD 29、DE 30、ABD

　　名詞解釋

　　31、答：會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)就是提出解決問(wèn)題的方案，是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。

　　32、答：會(huì)計(jì)核算形式是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式。

　　簡(jiǎn)答題

　　33、答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：

　　(1)預(yù)算和審批程序;

　　(2)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度;

　　(3)會(huì)計(jì)核算控制制度;

　　(4)固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度。

　　34、答：籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分離制度包括：

　　(1)籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨(dú)立于審批人之外的人員審核并提出意見(jiàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問(wèn)，以利于審批人從獨(dú)立的立場(chǎng)來(lái)評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣。

　　(2)辦理債券或者股票發(fā)行的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。

　　(3)會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。

　　(4)保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離。

　　(5)不得由同一部門(mén)或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　綜合題

　　35、答：

　　該企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在如下問(wèn)題：

　　(1)請(qǐng)購(gòu)單未經(jīng)過(guò)授權(quán)審批就直接遞交給采購(gòu)員;

　　(2)詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員沒(méi)有相分離;

　　(3)訂購(gòu)單和驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào);

　　(4)沒(méi)有根據(jù)訂貨合同驗(yàn)收貨物;

　　(5)采購(gòu)貨款支付的手續(xù)不完善。

　　應(yīng)進(jìn)行如下修正：

　　(1)建立采購(gòu)授權(quán)審批制度，請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)經(jīng)過(guò)授權(quán)審批，不能直接提交采購(gòu);

　　(2)健全職責(zé)分工和崗位不相容制度，請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員相分離，詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員相分離;

　　(3)完善原始憑證的設(shè)計(jì)，訂購(gòu)單和驗(yàn)收單均應(yīng)連續(xù)編號(hào);

　　(4)嚴(yán)格執(zhí)行貨物驗(yàn)收，驗(yàn)收應(yīng)由專門(mén)的驗(yàn)收部門(mén)或指定專人負(fù)責(zé)，驗(yàn)收貨物時(shí)與訂貨合同進(jìn)行核對(duì);

　　(5)健全貨款結(jié)算手續(xù)，采購(gòu)部應(yīng)將發(fā)票、代墊運(yùn)單和收貨單一并送給會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)審核后授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，會(huì)計(jì)部門(mén)收到付款憑證后登記有關(guān)賬簿。

　　36、答：

　　(1)A產(chǎn)品適用不計(jì)算在產(chǎn)品成本法，核算特點(diǎn)是各月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用即該月完工產(chǎn)品成本。

　　(2)B產(chǎn)品適用按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法，核算特點(diǎn)是1~11個(gè)月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計(jì)算，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用即當(dāng)月完工產(chǎn)品總成本;年終時(shí)，再根據(jù)在產(chǎn)品實(shí)際盤(pán)存量予以調(diào)整。

　　(3)C產(chǎn)品適用按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算在產(chǎn)品成本法，核算特點(diǎn)是直接材料費(fèi)用需在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，其他費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

　　(4)D產(chǎn)品適用約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法，核算特點(diǎn)是現(xiàn)根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤(pán)存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量(稱約當(dāng)產(chǎn)量)，然后再按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例來(lái)分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。

　　(5)E產(chǎn)品適用定額比例法，核算特點(diǎn)是將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以各該消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費(fèi) 用(或耗用量)，然后按兩者定額費(fèi)用(或耗用量)的比例，將各 成本項(xiàng)目的費(fèi)用在完工產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

　　(6)F產(chǎn)品適用定額成本計(jì)價(jià)法。該方法適用于消耗定額準(zhǔn)確、 穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是先確定月末在 產(chǎn)品的定額成本，然后用某產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用總額扣減月末在產(chǎn)品成本 即為該產(chǎn)品完工成本。

　　37、答：

　　(1)該企業(yè)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)存在如下問(wèn)題：

　�、傩庞霉芾頇C(jī)構(gòu)由銷(xiāo)售部門(mén)兼任，易造成銷(xiāo)售部門(mén)濫用信用政策，損害企業(yè)利益;

　�、诖箢~銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的定價(jià)及簽署合同均由銷(xiāo)售部門(mén)自主完成，銷(xiāo)售部門(mén)權(quán)限過(guò)大，不利于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制;

　　③由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，容易引起舞弊;

　�、芴颖茔y行監(jiān)控，設(shè)立賬外賬;

　�、蒌N(xiāo)售退回制度存在漏洞，被銷(xiāo)售人員利用從事個(gè)人私利的舞弊活動(dòng)，損害企業(yè)利益。

　　(2)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行如下改進(jìn)：

　�、僭O(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策并監(jiān)督各部門(mén)執(zhí)行;

　�、诮�立銷(xiāo)售定價(jià)控制制度，統(tǒng)一制訂價(jià)目表，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行;

　�、蹏�(yán)格按照程序辦理大額銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，指定專人與客戶進(jìn)行談判，對(duì)銷(xiāo)售合同明確具體的審批程序和涉及的部門(mén)人員，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況明確界定不同合同金額審批的具體權(quán)限分配，金額重大的銷(xiāo)售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)。

　�、墁F(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的收款由獨(dú)立人員辦理，避免銷(xiāo)售人員接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款;

　�、蒌N(xiāo)售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬;

　�、藿�立完善的銷(xiāo)售退回制度，銷(xiāo)售退回必須經(jīng)銷(xiāo)售主管審批后方可執(zhí)行，退回的貨物應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)后方可入庫(kù)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理退款事宜。