【例題•單項選擇題】注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，主要是為了實現(xiàn)( )。

　　A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因

　　B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因

　　C.分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因

　　D.分析銷售業(yè)務的分類是否正確

　　【答案】A

　　【解析】比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律，并查明異�，F(xiàn)象和重大波動原因。

　　【例題·單項選擇題】注冊會計師核對資產負債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了( )。

　　A.實現(xiàn)發(fā)生目標

　　B.實現(xiàn)完整性目標

　　C.實現(xiàn)分類和可理解性目標

　　D.確認收入入賬時間是否正確

　　【答案】D

　　【解析】截止測試是為了確認收入入賬時間是否正確。

　　【例題·單項選擇題】對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為( )。

　　A.檢查與銷售有關的書面文件

　　B.抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權

　　C.對應收賬款進行賬齡分析

　　D.檢查貼現(xiàn)、質押或出售

　　【答案】A

　　【解析】對未函證應收賬款，注冊會計師應抽查有關原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關的應收賬款的真實性。

　　【例題·單項選擇題】A 注冊會計師是 J 公司 2009 年度財務報表審計的外勤負責人，在審計過程中，需對負責應收款項審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是( )。

　　A.函證很可能無效的應收款項

　　B.交易頻繁但期末余額較小的應收款項C.執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收款項

　　D.應收納入審計范圍內子公司的款項

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)《函證》的具體準則，注冊會計師應選擇的函證對象主要為：大額或賬齡長的;與債務人發(fā)生糾紛的;關聯(lián)方;主要客戶;交易頻繁但期末余額較小的以及非正常項目。題目中選項 B 屬于應進行函證的項目。

　　(2)在確定函證時間時，以下方案中，不應選取的是( )。

　　A.因J公司應收賬款相關認定的重大錯報風險低，在預審時(資產負債表日前)函證

　　B.在年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應收款項進行函證

　　C.項目小組進駐審計現(xiàn)場后，立即進行函證

　　D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證

　　【答案】D

　　【解析】函證的目的就是確定被審計單位的應收賬款是否真實、正確，所以選項 D 的做法不恰當。

　　(3)以下與回函結果相關的審計建議中，正確的是( )。

　　A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備

　　B.對函證結果相符的應收款項，仍應進一步檢查該應收款項所提壞賬準備是否恰當

　　C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據(jù)回函金額調整應收款項

　　D.對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，提請修正報告期財務報表

　　【答案】B

　　【解析】選項 A 注冊會計師應進一步執(zhí)行審計程序予以核實;選項 CD，回函不符，不能得出應收賬款一定有錯誤的結論

　　(4)在對詢證函的以下處理方法中，正確的是( )。

　　A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

　　B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給J公司進行 催收

　　C.有 10 封詢證函直接交給 J 公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.有 10 封詢證函要求被詢證單位傳真至 J 公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

　　【答案】A

　　【解析】應收賬款的詢證函不能用做催收;詢證函必須由注冊會計師直接發(fā)出;回函應直接寄至會計師事務所。

　　【例題·單項選擇題】下列有關函證的說法，錯誤的是( )。

　　A.函證的方式分為積極和消極方式

　　B.如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應該再次寄發(fā)詢證函

　　C.在函證中指明直接向被審計單位回函

　　D.將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結果

　　【答案】C

　　【例題·多項選擇題】注冊會計師在決定函證數(shù)量時，在下列情況中，應增加函證數(shù)量及范圍的有( )。

　　A.應收賬款賬戶的重要性水平較高

　　B.應收賬款在全部資產中所占比重較大

　　C.相關的內部控制是有效的

　　D.相關的內部控制是無效的

　　【答案】BD

　　【解析】選項 A、C 應減少函證的數(shù)量;選項 B 應收賬款屬于重要的賬戶余額，應增加函證的數(shù)量;選項 D 應收賬款出現(xiàn)重大錯報的可能性較大，應增加函證的數(shù)量

　　【例題·單項選擇題】在對壞賬損失進行審計時，A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審單位存在以下處理情況，其中不正確的是( )。

　　A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認為壞賬損失

　　B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

　　C.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

　　D.某債務人已經注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認為壞賬損失

　　【答案】B

　　【解析】因清算尚未完成，所以債務人能否償還債務及償債比例均未確定，所以不能作為壞賬轉銷

　　【例題·單項選擇題】應收票據(jù)的審計范圍包括( )。

　　A.銷售活動中涉及的憑證

　　B.收取票據(jù)時涉及的憑證

　　C.計息過程中涉及的憑證

　　D.貼現(xiàn)活動中涉及的憑證

　　E.收款活動中涉及的憑證

　　【答案】ABCDE

　　【例題·單項選擇題】在企業(yè)銷售與收款循環(huán)審計中，營業(yè)稅金及附加的范疇不包括( )。

　　A.營業(yè)稅

　　B.教育費附加

　　C.消費稅

　　D.增值稅

　　【答案】D

　　【例題·多項選擇題】銷售費用的審計目標一般包括( )。

　　A.確定銷售費用的具體金額是多少

　　B.確定銷售費用是由哪些經濟業(yè)務產生的

　　C.確定利潤表中記錄的銷售費用是否發(fā)生且與被審計單位有關

　　D.確定銷售費用是由哪位工作人員錄入的

　　E.確定銷售費用是否記錄于恰當?shù)馁~戶

　　【答案】CE