自學(xué)考試《中級財務(wù)會計》章節(jié)習(xí)題及答案：第2章

　　第 二 章　存　貨

　　一、單項選擇題

　　1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料6 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸1 200元，增值稅稅款為1 224 000元，另發(fā)生運輸費60 000元(可按7%抵扣增值稅)，裝卸費20 000元，途中保險費為18 000元。原材料運到后驗收數(shù)量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價值為( )元。

　　A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。

　　原材料的入賬價值=1 200×6 000+60 000×(1-7%)+20 000+18 000=7 293 800(元)。

　　2.甲企業(yè)系增值稅一般納稅企業(yè)，本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為750 000元，增值稅額為127 500元，所購商品到達(dá)后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計入存貨的實際成本為( )元。

　　A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 采購過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計入材料的實際成本，尚待查明原因的25%的部分應(yīng)先計入待處理財產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計入存貨的實際成本=750 000×(1-25%)=562 500(元)。

　　賬務(wù)處理為：

　　借：庫存商品 562 500

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 127 500

　　待處理財產(chǎn)損溢 187 500

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等) 877 500

　　3.下列各項中，不應(yīng)計入存貨實際成本中的是( )。

　　A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅 B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅

　　C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗 D、商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品情況下應(yīng)計入“應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。選項B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本。選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計入。選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》應(yīng)計入存貨的成本。

　　4.下列各項中，不應(yīng)計入存貨實際成本中的是( )。

　　A、用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅 B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗

　　C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費 D、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關(guān)費用

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計入存貨成本;選項B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計入存貨的成本;選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的保險費，應(yīng)計入委托加工物資成本;選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運雜費等相關(guān)費用，計入存貨的成本。

　　5.某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元(假定該價值是公允的)。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票(進(jìn)項稅額為51萬元)。該批材料在A公司的入賬價值是( )。

　　A、300 B、351 C、100 D、151

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 A公司的分錄是：

　　借：原材料 300

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 51

　　貸：股本 100

　　資本公積――股本溢價 251

　　6.企業(yè)接受捐贈原材料一批，發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元，同時發(fā)生運雜費3萬元，包裝費2萬元，運雜費、包裝費均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33%。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務(wù)分5年計入到應(yīng)納稅所得額。則企業(yè)計入營業(yè)外收入的金額等于( )。

　　A、100 B、117 C、86.11 D、122

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 分錄如下：

　　借：原材料 105

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 17

　　貸：銀行存款 5

　　營業(yè)外收入 86.11

　　遞延所得稅負(fù)債 30.89[(117-117/5)×33%]

　　7.A公司接受一批捐贈的原材料，對方提供的增值稅專用發(fā)票注明價款為10萬元， 增值稅稅額為1.7萬元，A公司為將存貨運抵公司發(fā)生了0.5萬元的運費(已經(jīng)取得運輸發(fā)票，可按7%抵扣增值稅)，已用銀行存款支付了運費，所得稅稅率為33%，假定不考慮其他稅費。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務(wù)分5年計入到應(yīng)納稅所得額。則A公司接受捐贈原材料的賬務(wù)處理正確的是( )。

　　A. 借：原材料 12.2

　　貸：營業(yè)外收入 11.7

　　銀行存款 0.5

　　B. 借：原材料 10.5

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1.7

　　貸：營業(yè)外收入 12.2

　　C. 借：原材料 10.465

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1.735

　　貸：營業(yè)外收入 8.61

　　遞延所得稅負(fù)債 3.09

　　銀行存款 0.5

　　D. 借：原材料 10.465

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1.735

　　貸：資本公積 11.7

　　銀行存款 0.5

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 計入營業(yè)外收入的金額=10.465+1.735-3.09-0.5=8.61(萬元)，

　　增值稅進(jìn)項稅額=1.7+0.5×0.07=1.735(萬元)，

　　原材料的入賬價值=10+0.5×(1-7%)=10.465(萬元)，

　　遞延所得稅負(fù)債=(11.7-11.7/5)×33%=3.09(萬元)。

　　8.甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費品B材料，消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為978 500元，加工費為285 000元，往返運雜費為8 400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為( )元。

　　A、1 374 850 B、1 326 400 C、1 338 400 D、1 273 325

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對外銷售的，受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。

　　委托加工物資消費稅組成計稅價格=(978 500+285 000)÷(1-5%)=1 330 000(元);

　　受托方代扣代繳的消費稅=1 330 000×5%=66 500(元);

　　B材料實際成本=978 500+285 000+8 400+66 500=1 338 400(元)。

　　9.A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品(為應(yīng)稅消費品)，進(jìn)一步加工為應(yīng)稅消費品。企業(yè)發(fā)出委托加工用材料20 000元，需支付的運費1 000元，加工費12 000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率10%。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)。A公司收回半成品時的成本為( )元。

　　A、32 000 B、33 000 C、35 040 D、36 555

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故A公司被代扣代繳的消費稅不計入委托加工物資的成本。委托加工物資成本=20 000+1 000+12 000=33 000(元)。

　　10.甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費品B材料，消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為979 000元，加工費為29 425元，往返運費為8 400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為( )元。

　　A、1 374 850 B、1 069 900 C、1 321 775 D、1 273 325

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 委托加工物資消費稅組成計稅價格=(979 000+29 425)÷(1-5%)=1 061 500(元)，

　　受托方代扣代繳的消費稅=1 061 500×5%=53 075(元)，

　　B材料實際成本=979 000+29 425+8 400+53 075=1 069 900(元)。