五、計(jì)算題

　　1.某機(jī)械設(shè)備進(jìn)出口公司1999年3月從美國(guó)進(jìn)口電腦一批，到岸價(jià)格共計(jì)320000元，另外在電腦成交過(guò)程中，公司還向賣方支付了傭金20000元。但在該批電腦成交價(jià)格中已包括電腦進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)70000元(能夠單獨(dú)分列)。設(shè)電腦進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。請(qǐng)計(jì)算該批計(jì)算機(jī)應(yīng)納關(guān)稅稅額。 應(yīng)納稅額=(320000+20000-70000)×20%=54000(元)

　　2.某公民5月份薪金收入4000元，同時(shí)還取得利息收入10000元。請(qǐng)計(jì)算該納稅人5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

　　(1)薪金所得應(yīng)納稅額=(4000-800)×15%-125=355(元)　(2)利息所得應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)

　　3.某公司地處城市市區(qū)，1998年7月依法繳納增值稅80萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅25萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(80+30+25)×7%=9.45(萬(wàn)元)

　　六、論述題

　　1.簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅的基本特征

　　答：流轉(zhuǎn)稅制是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種總稱。我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅主要有四個(gè)，即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。

　　我國(guó)新稅制，建立了一個(gè)以增值稅為核心與消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制，即在工業(yè)生產(chǎn)、商品流通領(lǐng)域普遍征收增值稅;有選擇地對(duì)某些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅;對(duì)交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、建筑安裝、文化體育、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅。

　　規(guī)范增值稅是流轉(zhuǎn)稅制改革的核心，現(xiàn)行增值稅參照國(guó)際通行的做法進(jìn)行了規(guī)范。從征收范圍來(lái)看，具有普遍征收的特點(diǎn)，現(xiàn)在已對(duì)工業(yè)生產(chǎn)、商品流通、加工修理修配征收增值稅，以后再視情況推行到所有勞務(wù)服務(wù)行業(yè)，對(duì)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要征收增值稅。從稅率來(lái)看簡(jiǎn)化;從計(jì)算來(lái)看簡(jiǎn)便;從職能來(lái)看，具有普遍征收、普遍調(diào)節(jié)的特點(diǎn)，即具有多環(huán)節(jié)、多次征、環(huán)環(huán)扣的特點(diǎn)。

　　消費(fèi)稅的職能是進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)，通過(guò)征收消費(fèi)稅來(lái)調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、增加財(cái)政收入。消費(fèi)稅同增值稅是交叉征收的，即所選擇的20種消費(fèi)品在征收增值稅的同時(shí)又征收消費(fèi)稅。這20個(gè)稅目的確定，既參考了國(guó)際上征收消費(fèi)稅的范圍，又結(jié)合了我國(guó)的實(shí)際情況。

　　營(yíng)業(yè)稅征稅范圍可以概括為銷售勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩種經(jīng)營(yíng)行為。新的營(yíng)業(yè)稅的范圍比原營(yíng)業(yè)稅的范圍要小，按照流轉(zhuǎn)稅改革方案，除不動(dòng)產(chǎn)外，所有銷售貨物行為均要征收增值稅，加工和修理修配也要征收增值稅，所以營(yíng)業(yè)稅的下列項(xiàng)目改為征收增值稅：①"商品批發(fā)";②"商品零售";③"公用事業(yè)"：稅目中的銷售水、熱、氣、電業(yè)務(wù);④"服務(wù)業(yè)"稅目中的加工和修理修配;⑥"典當(dāng)業(yè)"稅目中的死當(dāng)物品銷售。現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅在工業(yè)和商業(yè)環(huán)節(jié)征收增值稅，對(duì)銷售勞務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)則征收營(yíng)業(yè)稅。由于營(yíng)業(yè)稅主要是對(duì)第三產(chǎn)業(yè)征收，與人民生活密切相關(guān)，所以有較強(qiáng)的政策性，稅率設(shè)計(jì)較低，主要是發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)的作用，關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)稅的貨物和物品征收的稅種。主要作用在于保護(hù)本國(guó)的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)資源，是進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易不可缺少的工具。按照我國(guó)稅法的規(guī)定，對(duì)應(yīng)征消費(fèi)稅和增值稅的貨物、在進(jìn)口時(shí)除征關(guān)稅以外，還征收消費(fèi)稅和增值稅。主要目的是為了平衡國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品的稅負(fù).

　　2.簡(jiǎn)述外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅鼓勵(lì)再投資的優(yōu)惠政策。

　　答：再投資退稅是一種稅收優(yōu)惠政策，目的是鼓勵(lì)外國(guó)投資者將從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)繼續(xù)投資于中國(guó)境內(nèi)。根據(jù)稅法規(guī)定可全部或部分退還其再投資部分已繳納的所得稅稅款。再投資退稅根據(jù)再投資的方向分為全部退稅和部分退稅兩種優(yōu)惠形式。

　　(1)全部退稅。外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。外國(guó)投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起3年內(nèi)沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者經(jīng)考核沒(méi)有被繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60%。

　　(2)部分退稅。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%。對(duì)再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。