五、計算題

　　2.某國有企業(yè)當年取得產(chǎn)品銷售收入2500萬元，出租房屋取得租金收入150萬元，產(chǎn)品銷售成本500萬元，銷售稅金及附加為25萬元，各項費用合計200萬元，營業(yè)外支出60萬元，取得借款利息40萬元，各項支出均已按稅法規(guī)定予以調(diào)整。請計算該企業(yè)當年應納所得稅額。

　　(1)當年應納稅所得額=2500+150+40-500-25-200-60=1905(萬元)

　　(2)應納所得稅額=1905×33%=628.65(萬元)

　　4.某企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補期，下表是其十年盈虧記錄，試分步說明該企業(yè)應如何彌補虧損，及該企業(yè)10年內(nèi)應納所得稅總額(稅率33%單位：萬元)。

　　年度 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99

　　獲利情況 150 -100 -70 -30 -10 40 90 80 100 170

　　(1)1990年應納稅額=150×33%=49.5(萬元)

　　(2)1991年虧損至1996年彌補完畢，從1996年不再彌補

　　(3)1992年虧損70萬元，1996年彌補30萬元，1997年彌補40萬元，1997年余40萬元

　　(4)1993年虧損30萬元，1997年彌補，1997年仍余10萬元

　　(5)1994年虧損10萬元，1997年彌補

　　(6)10年應納稅稅額： 49.5+(100+170)×33%=138.6(萬元)

　　六、論述題 論現(xiàn)代西方稅收原則。

　　當代西方學者在前人基礎(chǔ)上，提出了當代稅收的最高三原則：效率原則、公平原則和穩(wěn)定原則。

　　(一)效率原則。稅收效率原則是指稅收制度的設(shè)計應講求效率，必須在稅務(wù)行政、資源利用、經(jīng)濟運轉(zhuǎn)的效應三個方面盡可能講求效率，以促進經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。這包括兩層含義：一是要盡量縮小納稅人的超額負擔。二是要盡量降低征收費用。稅收效率原則要求征納雙方花費的費用盡量地小，從面增加稅收的實際收入數(shù)量。

　　(二)公平原則。稅收公平原則是西方國家設(shè)計稅收制度的最基本的準則，包括橫向公平和縱向公平;橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應繳納相同的稅收�？v向公平是指納稅能力不相同的人應繳納數(shù)量不同的稅收。

　　關(guān)于如何實現(xiàn)稅負公平，西方學者有不同的觀點，概括起來主要有三個標準：一是按納稅人從政府提供服務(wù)所享受的利益多少為標準。二是按征稅使納稅人所感受的犧牲程度為標準。三是按納稅人的能力來分配稅負，納稅能力高多納稅，反之，少納稅。

　　稅收的公平原則與效率原則是一對矛盾。處理好公平與效率之間的矛盾，對一國經(jīng)濟的發(fā)展、社會的安定具有重要意義。

　　(三)穩(wěn)定原則。稅收穩(wěn)定原則是指在經(jīng)濟發(fā)展的波動過程中，運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用，引導經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。具體來說，稅收可以通過兩個方面來達到經(jīng)濟穩(wěn)定：1."內(nèi)在穩(wěn)定器"作用，它是指稅收制度本身所具有原內(nèi)在穩(wěn)定機制;2."相機抉擇"作用。又稱"人為穩(wěn)定器"作用，是指政府根據(jù)經(jīng)濟運行的不同狀況，相應采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟波動，謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長。

　　公平原則是對社會正義原則的發(fā)展，效率原則和穩(wěn)定原則是對國民經(jīng)濟原則的發(fā)展。這些原則對西方稅收制度的發(fā)展以及經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展起到了一定的促進作用