參考答案：

　　一、術(shù)語解釋

　　1.資源稅制：是對自然資源征稅稅種的總稱。目前我國對資源征稅的稅種主要有資源稅.城鎮(zhèn)土地使用稅.土地增值稅和耕地占用稅。

　　2.資源稅：是以單位或個人開發(fā)利用的國有礦山資源和鹽為征稅對象而征收的一種稅。

　　3.城鎮(zhèn)土地使用稅：是以國有土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

　　4.土地增值稅：是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán).地上建筑物及其附著物并取得收入的各類企業(yè).單位.個體經(jīng)營者和其他個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

　　5.耕地占用稅是指國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依其占用耕地的面積按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。

　　二、單項選擇題

　　1.D　　2.B　　3.C　　4.B　　5.C

　　三、多項選擇題

　　1.ABD　　2.BCD　　3.ABCD　　4.AC　　5.ACD

　　四、判斷題(判斷對錯)

　　1.錯　　2.對　　3.錯　　4.對　　5.錯

　　五、簡答題

　　1.　(1)征稅范圍的有限性

　　我國現(xiàn)行資源稅類的征稅對象僅限于稅法列舉的礦產(chǎn)資源(包括鹽)和土地兩類，其他資源暫未納入征收范圍，而是通過收費或其他手段加以調(diào)節(jié)。這種征稅對象的選擇性和征稅范圍的有限性是由我國對資源課稅的歷史較短、經(jīng)驗不足等實際情況決定的。

　　(2)調(diào)節(jié)級差收益的普遍性

　　自然資源有豐裕和稀缺之分、品質(zhì)高低之分、富饒與貧瘠之分。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，同樣的資源，由于儲量不同、開采或開發(fā)難易度不同、利用效率不同，取得的經(jīng)濟(jì)收益也會明顯不同。我國現(xiàn)行資源稅類主要是對由于自然條件相對優(yōu)越而帶來的級差收益征收的，但同時也兼顧了對資源收益進(jìn)行調(diào)節(jié)的普遍性。

　　(3)征稅方法的簡便性

　　考慮到資源的原始性和成本收益水平的多變性，資源稅類的稅率設(shè)計一般采用有幅度的差別稅額(土地增值稅除外)，依據(jù)應(yīng)稅資源的開采量、銷售量、占用量或使用量大小采取從量定額方法計稅。相對于以商品流轉(zhuǎn)額、所得額和財產(chǎn)評估值為依據(jù)從價定率征收的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅而言，其征稅方法較為簡便易行。

　　(4)收入的不均衡性

　　資源是天然存在的物質(zhì)財富，它的地理分布是不均衡的，開采或開發(fā)的難易程度是變化的，資源的品質(zhì)及其級差收益也是隨著開采或開發(fā)活動的不斷深入而變化的，因此，資源稅類的稅源和稅額標(biāo)準(zhǔn)也不可能長久保持不變。這就決定了其收入無論在空間上還是時間上都存在一定的不均衡性。

　　(5)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性

　　對自然資源征收的資源稅，其稅收無論構(gòu)成資源產(chǎn)品價格的一部分或是作為其價格的附加，都會隨著商品流通環(huán)節(jié)的不斷延伸，向下游轉(zhuǎn)移，最終由商品的購買者或消費者承擔(dān)，這就是資源稅類的轉(zhuǎn)嫁性特征。

　　2.　(1)有利于合理調(diào)節(jié)資源級差收入，保證國家財政收入

　　我國確立了國有資源有償開發(fā)的原則，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，對包括國有企業(yè)在內(nèi)的一切資源開發(fā)者，國家用稅收的形式分享資源開發(fā)的利益，是保障國家對于資源所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的實現(xiàn)，規(guī)范國家和企業(yè)分配關(guān)系的必要措施。因此，資源稅應(yīng)確立普遍征收的原則，任何企業(yè)和個人，只要開采國家規(guī)定的應(yīng)稅資源，都是資源稅的納稅人。而企業(yè)開采的礦產(chǎn)資源，由于其品質(zhì)的優(yōu)劣和所處位置的遠(yuǎn)近，往往會使開采礦產(chǎn)資源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況存在較大差異，由于開采資源條件優(yōu)異的企業(yè)所形成的盈利，有一部分并不反映企業(yè)的努力程度，對于這部分超出正常水平的盈利，國家理應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，以在企業(yè)間創(chuàng)造一個公平競爭的外部條件。當(dāng)前，我國初級產(chǎn)品價格偏低，資源收益大部分反映在加工工業(yè)，征收資源稅，有利于改變資源產(chǎn)品價格水平低的狀況，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，同時可以增加資源產(chǎn)地的財政收入。

　　(3)有利于保護(hù)國有資源，提高資源的使用效率

　　征收資源稅有利于保護(hù)國有資源，提高資源的使用效率。如開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益;有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級差收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。又如開征土地增值稅，有利于增強(qiáng)國家對房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)交易行為的宏觀調(diào)控;有利于抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權(quán)益。

　　(3)有利于合理使用特殊土地資源

　　征收資源稅可保護(hù)特殊土地資源。如國家通過征收耕地占用稅，運用稅收手段，加強(qiáng)土地管理，減少占用耕地行為，以保護(hù)農(nóng)用土地資源。

　　3.答：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在城市.縣城.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個人。具體包括：擁有土地使用權(quán)的單位和個人;擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人;土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為納稅人實際占用的土地面積。納稅人實際占用的土地面積按下列方法確定：凡由省.自治區(qū).直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準(zhǔn);尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)此納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。

　　4.　土地增值稅的征稅范圍包括：(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，這里所說的“國有土地”，是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地。(2)地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，這里所說的“地上的建筑物”，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。這里所說的“附著物”，是指附著于土地上的不能移動或一經(jīng)移動即遭損壞的物品。

　　準(zhǔn)確界定土地增值稅的征稅范圍十分重要。在實際工作中，我們可以通過以下幾條標(biāo)準(zhǔn)來判定：(1)土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅;(2)土地增值稅是對國有土地使用權(quán)及其地上的建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅;這里有兩層含義：①土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。②土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán).房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。是否發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬(指土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán))的變更，是確定是否納入征稅范圍的一個標(biāo)準(zhǔn)，凡土地使用權(quán).房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓的(如房地產(chǎn)的出租)。不征收土地增值稅。(3)土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為征稅。

　　5. 耕地占用稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)。是否屬其征稅范圍，必須同時具備以下兩個條件，一是占用了耕地;二是建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)。

　　所謂耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

　　占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，征收耕地占用稅。

　　農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。

　　六、計算題

　　1.(1)原油應(yīng)納稅額=(80000+3000)×12=996000(元)

　　(2)天然氣應(yīng)納稅額=300×10×6=18000(元)

　　該油田共納資源稅1014000(元)

　　2.應(yīng)納稅額=4200×8=33600(元)